Решение № 2А-570/2021 2А-570/2021~М-73/2021 М-73/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-570/2021

УИД №

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

по делу № 2а-570/2021

г. Наро-Фоминск 02.03.2021

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего Кутиченко ФИО4 при секретаре Грибановой ФИО5 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО8 ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС № по МО в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 ФИО9 ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>; владеет на праве собственности следующим имуществом, на которое исчислен земельный налог, взыскиваемый в рамках заявленных требований: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление было направлено Налогоплательщику заказным письмом по почте или по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма или на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта в ЛК. В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363 абзацем 3 п. 1 и п. 4 ст. 397, п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги и сборы на основании и в сроки указанные в налоговом уведомлении, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В связи с тем, что в установленный ст. 363, 397, 409 НК РФ срок Налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налогов и сборов физических лиц не уплатил Инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагается добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. В порядке ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области задолженности по налогам и сборам. В соответствии со ст. 123.5 КАС РФ Налогоплательщиком были поданы соответствующие возражения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с наличием спора о праве. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, отсутствовал, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил возражения на административное исковое заявление. Из возражения на исковое заявление следует, что Административный ответчик не согласен с доводами, изложенными в административном исковом заявлении по следующим основаниям. Пени за ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Таким образом, по смыслу п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 Пени за ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога за ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом пропущен срок для обращении в суд с заявлением о взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения Требования об уплате налога, пени за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ (выставлено по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №) ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованиями о взыскании налога, пени за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Тем не менее, налоговый орган обратился в мировой суд с соответствующими требованиями лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ. Срок исполнения Требования об уплате налога, пени за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованиями о взыскании налога, пени за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Тем не менее, налоговый орган обратился в мировой суд с соответствующими требованиями лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ. Сложившаяся правоприменительная практика свидетельствует о том, что при рассмотрении дела о принудительном взыскании налогов, пени судам необходимо проверять как соблюдение срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ, так и срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ. Нарушение любого из выше установленных сроков, при отсутствии заявления налогового органа о восстановление такого срока, влечет отказ в удовлетворении соответствующих требований (Апелляционное определение Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, Решение Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ По делу №). Обратное позволило бы налоговому органу при соблюдении сроков, установленных п. 3 ст. 48 НК РФ, взыскивать налоги, пени за любой налоговый период в случае, если мировой судья при наличии препятствий для выдачи приказа в виде пропуска налоговым органом срока по п.2 ст. 48 НК РФ, все же вынесет такой судебный приказ. К тому, же вынесение судебного приказа по смыслу ч.2 ст. 123.5 КАС РФ, происходит без проведения судебного разбирательства и судебного заседания, в силу чего должник на стадии рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа лишен возможности заявить свои доводы и повлиять на содержание выносимого судебного приказа Содержание Требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, Требования об уплате налога, пени за № от ДД.ММ.ГГГГ не соответствует требованиям ст. 69 НК РФ. В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Согласно табличной части Требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность Административного ответчика составляет <данные изъяты> руб. (земельный налог), <данные изъяты> руб. (пени). Тем не менее, в дальнейшем, указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер Задолженности составляет <данные изъяты> руб. Таким образом, данное требование содержит противоречивую информацию и задолженности Административного ответчика о его задолженности по земельному налогу, что не соответствует требованиям ч.4 ст. 69 НК РФ. Требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит в себе ссылку на налоговое уведомление, предшествующее предъявлению данного требования. Исходя из этого, не ясны основания взимания долга, что противоречит требованиям ч.4 ст. 69 НК РФ. Просит отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Представитель административного ответчика в судебном заседании пояснила, что ее доверитель уведомлен о дате, месте и времени рассмотрения дела, лично участвовать в судебном заседании не желает, своему представителю доверяет. Возражала против удовлетворения административного искового заявления по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Исследовав письменные материалы, выслушав мнение представителя административного ответчика, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 391 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контроль органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС № по Московской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области, ФИО1 ФИО11 ИНН №, владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и, следовательно, на основании положений статей 400 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета транспортного налога, земельного налога и расчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с разъяснением обязанности уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в установленный срок указанные в налоговом уведомлении суммы налога административный ответчик в полном размере не уплатил.

Налоговыми органами в адрес ФИО1 ФИО12 направлялись требования об уплате налогов, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием о наличии у административного ответчика задолженности по земельному налогу с разъяснением обязанности погасить указанные суммы задолженности.

ФИО1 ФИО13 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, за конкретный земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.

Задолженность ответчика в виде неуплаченных сумм пени составляет: пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика (п.6 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. (п. 3 ст.75 НК РФ). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 НК РФ).

Оснований для освобождения ответчика от уплаты налогов не имеется.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС № по Московской области области о взыскании с ФИО1 ФИО14 задолженности по земельному налогу, пени суд находит законными и обоснованными.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Наро-Фоминского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ на взыскание с административного ответчика налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 ФИО15 Административное исковое заявление подано в Наро-Фоминский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок.

Так же суд приходит к выводу, что задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов подлежит удовлетворению.

Довод представителя ответчика о том, что суду следует учесть что налоговым органом, был пропущен срок для принудительного взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ является ошибочным.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи, с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего судебного приказа.

Судебные расходы по делу в виде государственной пошлины согласно ст.ст. 111, 114 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 ФИО16 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1 ФИО17, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО18 в доход бюджета Наро-Фоминского муниципального района государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО19 Кутиченко

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ