Решение № 2А-2-188/2023 2А-2-23/2024 2А-2-23/2024(2А-2-188/2023;)~М-2-150/2023 М-2-150/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-2-188/2023

Дело № 2а-2-23/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Оленино 13 февраля 2024 года

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Филиппова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ИФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с него задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 46690 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 51558 руб. 21 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3352 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 138 руб. 27 коп.; задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 2219 руб. 00 коп., и пени за несвоевременную оплату налога в сумме 91 коп. 53 коп., а всего - 104049 руб. 01 коп. Исковые требования мотивирует следующими обстоятельствами административный ответчик, в соответствии с требованиями налогового законодательства, является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств в 2021 году за административным ответчиком числились 6 транспортных средства. ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за указанный период в сумме 46690 руб. 00 коп. на автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога направлялось заказным письмом, после чего, в связи с неуплатой налога, выставлено требование № 193 от 16.05.2023 г. В связи с неуплатой транспортного налога, в силу положений ст.75 НК РФ, ему были начислены пени в размере 51558 руб. 21 коп. В срок, установленный в требовании (до 20.06.2023 г.), и по настоящее время налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил. По сведениям органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2021 году являлся собственником иных строений, зданий, сооружений, расположенных по адресам: <адрес>, <адрес>. Вместе с тем, ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 года в срок, установленный законодательством, в сумме 3352 руб. 00 коп. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ему были начислены пени в сумме 138 руб. 27 коп. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2021 года направлялось ему заказным письмом, после чего, в связи с неуплатой налога, выставлено требование № 193 от 16.05.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц и пени. Между тем, ответчик в срок, установленный в требовании (20.06.2023 г.), и по настоящее время сумму налога и пени не уплатил. Кроме этого, ФИО1 в 2021 году являлся собственником 4 земельных участков, находящихся по адресам: <адрес>, <адрес>. Вместе с тем, ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 2219 руб. 00 коп., в связи с чем ему были начислены пени в сумме 91 руб. 53 коп. Налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2021 год направлялось ответчику заказным письмом, а, в дальнейшем, 16.05.2023 г. ему было вставлено требование № 193 об уплате земельного налога за 2021 год и пени. В срок, установленный в требовании (до 20.06.2023 г.), и по настоящее время налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил. В связи с названными обстоятельствами Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области в адрес мирового судьи судебного участка № 42 Тверской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени, однако, в связи с поступлением возражений от должника, 21.09.2023 г. судебный приказ от 22.09.2023 г. был отменен. Согласно квитанции от 24.08.2023 года ФИО2 произведена оплата в размере 303060 руб. 02 коп. в счет погашения задолженности ФИО1 по исполнительному производству № 30257/21/69021-ИП от 21.07.2021 года. Таким образом оплата задолженности налогоплательщика произведена по иным имущественным обязательствам и по другим периодам.

13 октября 2023 года настоящее административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данное правило отражено и законодательством о налогах, а именно в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствие со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходе, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1,3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя федеральной территории "Сириус") имущество, в т.ч. жилой дом (п.п.1).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.406 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах,

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела и установлено судом Невмержицкий в 2021 году являлся собственником автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, собственником нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>; нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>; жилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, а также собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты>.

Наличие в собственности зарегистрированных транспортных средств в 2021 году подтверждается информацией, представленной РЭГ № 9 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области от 16.01.2024 г.

Наличие в собственности названной недвижимости подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, согласно которым в собственности ФИО1 числятся: нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> жилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>.

Наличие в собственности названной недвижимости подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, согласно которым в собственности у ФИО1 числятся: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налога возложена на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление с указанием размера налога, расчета налоговой базы и срока его уплаты. При этом налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, об обязанности уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 24985739 (список заказных писем № 40148 от 13.09.2022 года), которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2021 года в сумме 46690 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 3352 руб. 00 коп, земельного налога в сумме 2219 руб. 00 коп. в сроки, установленные законодательством, что подтверждается справкой о расчетах с бюджетом.

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику ФИО1 было направлено заказным письмом требование № 193 от 16.05.2023 года об уплате транспортного и пени.

Однако в установленные сроки административный ответчик в добровольном порядке сумму налога и пени не уплатил.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 были начислены пени в сумме 51558 руб. 21 коп., налога на имущество физических лиц – 138 руб. 27 коп., земельного налога – 91 оуб. 53 коп.

Согласно п.4,5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 42 Тверской области от 04 сентября 2023 года с ФИО1 была взыскана задолженность, за период с 2014 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 206552 руб. 50 коп., в том числе: по налогам – 144741 руб. 00 коп., пени – 61811 руб. 50 коп.

На основании заявления ФИО1 названный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 42 Тверской области от 22 сентября 2023 года.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, предусмотренные положениями ст.48 НК РФ, не нарушены.

При таких обстоятельствах суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому, исходя из положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета 3280 руб. 98 коп. в качестве государственной пошлины.

Руководствуясь ст.175-180, 292, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>: в бюджет Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 46690 (сорок шесть тысяч шестьсот девяносто) руб.00 коп., пени в сумме 51558 (пятьдесят одна тысяча пятьсот пятьдесят восемь) руб. 21 коп.; в бюджет Оленинского муниципального округа Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3352 (три тысячи триста пятьдесят два) руб. 00 коп., пени в сумме 138 (сто тридцать восемь) руб. 27 коп.; в бюджет Оленинского муниципального округа Тверской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 2219 (две тысячи двести девятнадцать) руб. 00 коп., пени в суме 91 (девяносто один) руб. 53 коп.

Уплату производить:

Наименование платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом);

Банк получателя: Отделение Тула Банка России;

ИНН <***>;

КПП 770801001;

№ счета банка получателя платежа: 40102810445370000059;

БИК 017003983;

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Тверской области – Оленинский муниципальный округ в сумме 3280 (три тысячи двести восемьдесят) рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт. Оленино Оленинского района Тверской области) в течение 15 дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Председательствующий А.В. Филиппов