Апелляционное определение № 33А-6013/2026 от 19 апреля 2026 г.

Судья: Студенская Е.А. Дело № 33а-6013/2026

УИД 61RS0002-01-2025-004747-85


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 апреля 2026 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего судьи Яковлевой Э.Р.,

судей: Чернобай Ю.А., Верещагиной В.В.,

при секретаре Полоз Ю.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области на решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 15 января 2026 года.

Заслушав доклад судьи Чернобай Ю.А., судебная коллегия по административным делам

установила:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области (далее также – налоговый орган, инспекция) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В связи с чем, обязан в установленные законом сроки оплачивать указанные налоги.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2023 год.

Между тем, налогоплательщик обязанность по уплате налогов исполняет не надлежащим образом.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в адрес ФИО1 направлено требование № 3258 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в общем размере 101651,81 руб., а также пени в размере 16927,22 руб. со сроком исполнения до 26 июля 2023 года. Требование ФИО1 исполнено не было, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2023 год в общем размере 55165 руб., однако определением мирового судьи от 3 сентября 2025 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

17 октября 2025 года Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнений административных исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 14085 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24337 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 16743 руб., всего взыскать 55165 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 15 января 2026 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области отказано.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области выражает несогласие с решением суда по мотивам незаконности, необоснованности, просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что по состоянию на 23 декабря 2024 года – дату формирования заявления № 4982 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2023 год, у административного ответчика ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 27 июня 2023 года № 3258. При этом у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования об уплате задолженности по налогам в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации не возникло.

Как указывает заявитель апелляционной жалобы, на основании требования от 27 июня 2023 года № 3258 налоговым органом было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, однако определением мирового судьи на судебном участке № 4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону от 4 февраля 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области было отказано. В связи с чем, налоговый орган считает, что вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2023 год в порядке абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок до 1 июля 2026 года. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2023 год налоговый орган обратился к мировому судье 3 сентября 2025 года, то есть в срок. Однако определением мирового судьи на судебном участке № 4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону от 3 сентября 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области было отказано. Таким образом, заявитель апелляционной жалобы считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

В возражениях на апелляционную жалобу, административный ответчик ФИО1, просит решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 15 января 2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 выразил несогласие с доводами апелляционной жалобы Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, просил решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 15 января 2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области без удовлетворения.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в отсутствие не явившегося представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия по административным делам приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 387, 388, 389, 390, 391, 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 399, 400, 401, 403, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, согласно представленным регистрирующими органами сведениям за ФИО1 в налоговый период 2023 года зарегистрированы объекты налогообложения: - транспортное средство «КАМАЗ 55111» государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; транспортное средство «Мерседес Бенц 230 CLK» государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; - земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; земельный участок кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; жилой дом кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; жилой дом кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН; жилой дом кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (л.д.23-25).

Налогоплательщику ФИО1 исчислены за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года транспортный налог в общем размере 14085 руб., земельный налог в общем размере 16743 руб., налог на имущество физических лиц в общем размере 24337 руб.

ФИО1 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением № 150824819 от 24 августа 2024 года (л.д.26).

Однако указанные налоги в установленный законом срок ФИО1 уплачены не были.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Исходя из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 части 7 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Соответственно, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (пункт 3 статьи 46).

В связи с утратой силы статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

По состоянию на 5 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в размере 215473,81 руб.

Ввиду непринятия ФИО1 мер, достаточных для погашения имеющейся задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счета, Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области было выставлено и направлено налогоплательщику ФИО1 требование № 3258 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, которым налогоплательщику выставлена к взысканию задолженность в общем размере 101651,81 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 12930,89 руб., по земельному налогу в размере 4635,92 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 66893 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17192 руб., по пене в размере 16927,22 руб. по сроку исполнения до 26 июля 2023 года (л.д.14).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48).

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2022 год в общем размере 43626 руб. и образовавшейся задолженности в указанной сумме по состоянию на 1 января 2024 года, Межрайоная ИФНС России № 24 по Ростовской области 22 марта 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей на судебном участке №4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону 22 марта 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-4-596/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2022 год в общем размере 43626 руб.

Однако определением мирового судьи на судебном участке №4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону от 12 апреля 2024 года указанный судебный приказ № 2а-4-596/2024 был отменен на основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Также из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой ФИО1 в срок до 15 июля 2024 года налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 93456,74 руб., после 15 июля 2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в указанном размере.

Учитывая положения абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, налоговый орган вправе был обратиться в суд до 1 июля 2025 года.

В указанный срок, а именно 4 февраля 2025 года, Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась к мировому судье на судебном участке № 4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Однако определением мирового судьи на судебном участке № 4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону от 4 февраля 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области отказано.

При этом, из материалов дела следует, что налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок до 2 декабря 2024 года не были уплачены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за 2023 год в общем размере 55165 руб. В связи с чем, по состоянию на 1 января 2025 года образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2023 год в указанном размере, за взысканием которой налоговый орган вправе был обратиться в суд, согласно положениям абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок до 1 июля 2025 года.

Однако Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2023 год – 3 сентября 2025 года, то есть с пропуском срока (л.д.11-12).

Определением мирового судьи на судебном участке № 4 в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону от 3 сентября 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области отказано (л.д.10).

17 октября 2025 года Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы налогового органа о том, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2023 год, инспекция вправе обратиться до 1 июля 2026 года, согласно положениям абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат отклонению.

В данном случае условия, указанные в абзаце 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не соблюдаются, поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2023 год в сумме более 10 тысяч рублей образовалась не после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (4 февраля 2025 года), а до его подачи.

Между тем, отказывая в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, по причине пропуска срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, судом первой инстанции не учтено следующее.

Частью 8 статьи 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Предусмотренный налоговым законодательством институт восстановления процессуальных сроков при процедуре принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам предполагает обязательность справедливой оценки судами обстоятельств, связанных с пропуском срока обращения в суд.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в установленные для этого сроки налоги и сборы, однако, в данном деле административный ответчик ФИО1 указанную обязанность не исполнил, при этом, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, путем направления налогового уведомления, требования и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, необоснованного бездействия со стороны налогового органа допущено не было, пропуск установленного законом срока на обращение в суд является незначительным.

Вышеприведенные обстоятельства, по мнению судебной коллегии, свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска срока и, соответственно, оснований для его восстановления.

При этом судебная коллегия отмечает, что права административного ответчика ФИО1 нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2023 год в общем размере 55165 руб. не исполнена, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления уведомления, требования и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств уплаты ФИО1 налогов материалы дела не содержат и административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, указанная сумма налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов подлежит взысканию с ФИО1

Представленные административным ответчиком ФИО1 в ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции документы (л.д.39-91, 107-125) доказательствами уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2023 год не являются. Данные документы не имеют отношения к рассматриваемым административным исковым требованиям.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции, проанализировав обстоятельства дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, полагает, что выводы суда первой инстанции, изложенные в решении, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и противоречат требованиям закона, в связи с чем, решение подлежит отмене на основании пунктов 3 и 4 части 2 статьи 310 КАС РФ с принятием по административному делу нового решения об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 55165 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 14085 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24337 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 16743 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая вывод судебной коллегии об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 15 января 2026 года, отменить.

Принять по административному делу новое решение.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, проживающего по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области задолженность по налогам в размере 55165 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 14085 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24337 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 16743 руб.

Взыскать ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, проживающего по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий Э.Р. Яковлева

Судьи Ю.А. Чернобай

В.В. Верещагина

Мотивированное апелляционное определение составлено 5 мая 2026 года.