Решение № 2А-5820/2025 2А-799/2026 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-5820/2025

Дело № 2а-799/2026

УИД 23RS0047-01-2024-013017-14


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 13 января 2026 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России N5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 23 754 руб.89 коп., в том числе пени в размере 23 754 руб.89 коп.

Определением Советского райсуда г. Краснодара от 13.01.2025 г суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Решением Советского райсуда г. Краснодара от 13.01.2025 г удовлетворены административные исковые требования к ФИО1 о взыскании задолженности..

Определением Советского райсуда г. Краснодара от 07.02.2025 г отменено решение Советского райсуда г. Краснодара от 13.01.2025 г, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, возбуждено производство по делу, назначено к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается росписью представителя в расписке об извещении о дате и времени судебного заседания. В обосновании заявленных исковых требований указав, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчетом налога суммы пеней в размере 23 754 руб. 89 коп., которые в установленный срок исполнены не были ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № на сумму 83 008 руб. 29 коп. В связи с неуплатой недоимки в установленный срок налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, на основании которого мировым судьей судебного участка №236 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. До настоящего времени требование не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается личной росписью в расписке об извещении о дате и времени судебного заседания. В материалах дела имеются возражения на административный иск, содержащиеся в заявлении об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, указав, что за налоговый период 2019 г в удовлетворении административного иска следует отказать по причине пропуска исковой давности и принятия в отношении него решения арбитражного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А32-24661/2018 г о признании банкротом, проведена процедура реализации имущества.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов и т.д, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 62 275 руб. 48 коп., в том числе: пени 13 920 руб. 36 коп.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

В соответствии со ст. 45 НК налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщик суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ); 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п.1, п.п. 3, 4, 5, 8 и 11 п.5 ст. 11.3 НК, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8 и п. 9 ст. 45 НК сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК, пропорционально суммам таких обязанностей.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Пунктом 1 ч.1 ст.4 Федерального закона N263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях п. 1 части данной ст. в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Из совокупного толкования перечисленных норм следует, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись уведомления с расчетном налога-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п. п. 1 п.11 ст.46 НК РФ в размере 23 754 руб. 89 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об исполнении соответствующих обязанностей на сумму 83 088 руб.29 коп., в том числе пени- 17 791 руб.20 коп. Данное требование в установленный срок (28.12.2023г.) административный ответчик не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № Карасунского внутригородского округа г. Краснодара был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1641/2024 о взыскании суммы недоимки по налогам и пени на общую сумму 23 754 руб. 89 коп., государственной пошлины.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Карасунского внутригородского округа г. Краснодара по делу №а-16415/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. отменен.

Учитывая, что налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № Карасунского внутригородского округа г. Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования) и 07.11.2024г. в Советский районный суд г. Краснодара с административным исковым заявлением (в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), административным истцом не пропущены установленные ст.48 НК РФ во взаимосвязи с положениями ст.286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок для подачи настоящего административного иска.

Налоговым органом определена сумма задолженности по пени в размере 23 754 руб.89 коп (23 754 руб. 89 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) -0 руб.00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как видно из п. 3, п.4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Административный истец представил в суд расчет, из которого следует, что пеня рассчитана на сумму задолженности 64547 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ, в последующем за период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 64 047 руб. и общий размер пени составил 23 754 руб 89 коп.

Представленный налоговым органом расчет задолженности административного ответчика по пеням судом проверен, суд соглашается с ним. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, иной расчет административным ответчиком не представлен.

Обсуждая возражения административного ответчика о том, что отсутствуют основания для удовлетворения иска виду признания его банкротом, суд исходит из следующего.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 29.06.2018 г по делу № А32-24661/2018 г принято к производству заявление от ДД.ММ.ГГГГ о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 27.09.2018 г по делу № А32-24661/2018 г в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 21.02.2019 г по делу № А32-24661/2018 г он признан банкротом, проведена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 21.02.2019 г по делу № А32-24661/2018 г в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2025) "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 1).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п. 2).

Суд учитывает разъяснения, содержащиеся в 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), в той части, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В материалы дела представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г№ от ДД.ММ.ГГГГ - сумма дохода составила 496511 руб 08 коп.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Таким образом, налогоплательщик обязан был уплатить налог за 2018 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что процедура реализации имущества завершена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. ранее, чем был окончен налоговый (отчетный) период, по результатам которого образовался долг )ДД.ММ.ГГГГ), то задолженность по налогу не подлежит списанию, а подлежит взысканию..

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком оплата налога не была произведена в установленный законом срок, то суд находит основания для взыскания с административного ответчика пени по налогам в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налогов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в связи с чем на основании пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст.52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 185 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИНФС № 5 по г. Краснодару за счет имущества физического лица задолженность в размере 23 754 руб. 89 коп., в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную с Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 23 754 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2026 г.

Судья: