Решение № 2А-2522/2025 2А-2522/2025~М-2034/2025 М-2034/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-2522/2025

РешениеИменем Российской Федерации

9 декабря 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2522/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь собственником земельных участков, недвижимого имущества и транспортных средств, и налогоплательщиком, своевременно в полном объеме налоги не оплатила. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 9 июля 2023 года № 47390 об уплате задолженности по налогам в сумме 14871 рубля 15 копеек, пени в размере 5739 рублей 91 копейки, которое должником в установленный срок до 28 ноября 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и пени за несвоевременную уплату налогов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 24 марта 2025 года был отменен. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 6753 рублей 75 копеек, исчисленным на недоимки: по транспортному налогу пени за период с 26 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 2693 рублей, по налогу на имущество пени за период с 7 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 72 рублей 20 копеек, по земельному налогу пени за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 240 рублей 23 копеек, пени по ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 3748 рублей 32 копеек за период с 1 января 2023 года по 15 апреля 2024 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоготношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Ввиду введения единого налогового счета, налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование от 9 июля 2023 года № 47390 об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 1135 рублей 44 копеек, по транспортному налогу в размере 12145 рублей 08 копеек, по земельному налогу в размере 1590 рублей 63 копеек, пени в размере 5739 рублей 91 копейки, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

19 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области, поданному 13 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017-2022 года за счет имущества физического лица в сумме 31521 рубль 21 копейка, в том числе: земельный налог в размере 995 рублей, налог на имущество – 529 рублей 44 копейки, транспортный налог – 21836 рублей, пени 8160 рублей 77 копеек.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 24 марта 2025 года.

В силу ч.4 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 12 сентября 2025 года, поступившим в суд 19 сентября 2025 года.

Таким образом, УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество урегулированы главой 30 НК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлась) собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога, однако налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатила, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-378/2018 от 22 ноября 2018 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 6574 рублей и пени в размере 147 рублей 02 копейки, недоимку по налогу на имущество в размере 2342 рублей и пени в размере 52 рубля 37 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1734/2020 от 19 августа 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2017-2018 год: транспортный налог – 3287 рублей, пени по транспортному налогу – 45 рублей 55 копеек, налог на имущество – 401 рубль, пени по налогу на имущество – 5 рублей 56 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-768/2022 от 28 марта 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2017-2020 года по транспортному налогу в размере 19562 рубля, пеня в размере 120 рублей 96 копеек, по налогу на имущество в размере 488 рублей, пеня в размере 3 рубля 91 копейка, по земельному налогу в размере 3 рубля 91 копейки, по земельному налогу в размере 1760 рублей, пеня в размере 47 рублей 70 копеек, на общую сумму 21982 рубля 57 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1131/2024 от 24 мая 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за 2017-2022 года за счет имущества физического лица в сумме 31521 рубль 21 копейка, в том числе: земельный налог в размере 995 рублей, налог на имущество – 529 рублей 44 копейки, транспортный налог – 21836 рублей, пени 8160 рублей 77 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 24 марта 2025 года судебный приказ № 2а-1131/2024 от 24 мая 2024 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимки за 2018-2022 года в размере 31512 рублей 21 копейки отменен.

В настоящее время задолженность по налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В настоящее время задолженность по налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена, сведений о списании и признании недоимок безнадежными ко взысканию не представлено.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ, 9 июля 2023 года налоговым органом сформировано требование № 47390 об уплате задолженности по налогам в сумме 14871 рубль 15 копеек и пени в размере 5739 рублей 91 копейки.

Направление в адрес налогоплательщика требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 14 сентября 2023 года.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- пени в размере 5 рублей 80 копеек за период с 7 февраля 2020 года по 9 декабря 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 114 рублей;

- пени в размере 14 рублей 59 копеек за период с 7 февраля 2020 года по 9 декабря 2020 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 287 рублей;

- пени в размере 39 рублей 23 копеек за период с 15 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 315 рублей;

- пени в размере 11 рублей 29 копеек за период с 15 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 172 рубля;

- пени в размере 1 рубля 29 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 172 рубля;

- пени в размере 93 рублей 43 копейки за период с 1 июля 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 440 рублей;

- пени в размере 59 рублей 49 копеек за период с 26 июня 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 440 рублей;

- пени в размере 54 рубля 79 копеек за период с 15 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 440 рублей;

- пени в размере 28 рублей 88 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 440 рублей;

- пени в размере 3 рубля 64 копейки за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 485 рублей;

- пени в размере 567 рублей 30 копеек за период с 26 февраля 2018 года по 5 февраля 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 3287 рублей;

- пени в размере 573 рублей 33 копеек за период с 26 февраля 2018 года по 14 февраля 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 3287 рублей;

- пени в размере 167 рублей 01 копейки за период с 7 февраля 2020 года по 9 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3287 рублей;

- пени в размере 791 рубля 78 копеек за период с 15 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 7781 рубля;

- пени в размере 505 рублей 22 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11781 рубля;

- пени в размере 88 рублей 36 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 11781 рубля;

- пени по ЕНС в размере 1726 рублей 93 копеек за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо 16363 рублей 88 копеек.

Как следует из административного искового заявления и представленного расчета, за период с 28 марта 2025 года по 10 апреля 2025 года от налогоплательщика посредством ОСП Пролетарского района г. Тулы поступили следующие денежные средства: в сумме 15051 рубль 63 копейки, в сумме 200 рублей, в сумме 147 рублей 61 копейки, в сумме 1332 рублей 81 копейки, в сумме 14786 рублей 16 копеек в счет погашения задолженности по налогам и пени, в т.ч.:

- в сумме 15051 рубль 63 копейки зачтен в счет погашения задолженности в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в т.ч.: в сумме 10918 рублей в транспортный налог за 2021 год, в сумме 146 рублей 80 копеек в транспортный налог за 2022 год, в сумме 1227 рублей 08 копеек в транспортный налог за 2020 год, в сумме 18 рублей 34 копейки в земельный налог за 2022 год, в сумме 485 рублей в земельный налог за 2021 год, в сумме 440 рублей в земельный налог за 2020 год, в сумме 440 рублей в земельный налог за 2018 год, в сумме 225 рублей 63 копейки в земельный налог за 2018 год, в сумме 18 рублей 34 копейки в налог на имущество за 2022 год, в сумме 172 рубля в налог на имущество за 2021 год, в сумме 172 рубля в налог на имущество за 2020 год, в сумме 1 рубль в налог на имущество за 2020 год, в сумме 315 рублей за 2019 год, в сумме 287 рублей в налог на имущество за 2018 год, в сумме 114 рублей в налог на имущество за 2017 год, в сумме 71 рубля 44 копеек в налог на имущество за 2017 год;

- в сумме 200 рублей зачтен в счет погашения задолженности в порядке предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в т.ч. по налогу на имущество за 2022 год;

- в сумме147 рублей 61 копейка зачтен в счет погашения задолженности в порядке предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ в том числе по транспортному налогу за 2022 год;

- в сумме 1332 рубля 81 копейки, в т.ч. в погашение задолженности по налогам: в сумме 57 рублей 90 копеек в земельный налог за 2022 год, в сумме 14 рублей 81 копейки в налог на имущество за 2022 год, в сумме 1260 рублей 10 копеек в транспортный налог за 2022 год;

- в сумме 14786 рублей 16 копеек зачтен в счет погашения задолженности в порядке предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в т.ч. в сумме 9363 рубля 49 копеек в транспортный налог за 2022 год, в сумме 49 рублей 85 копеек в налог на имущество за 2022 год, в сумме 433 рубля 76 копеек в земельный налог за 2022 год, в сумме 2918 рублей в транспортный налог за 2023 год, в сумме 162 рубля в земельный налог за 2023 год, в сумме 1229 рублей 33 копеек в погашение задолженности по пени, в сумме 629 рублей 73 копейки в уплату госпошлины.

Указанный расчет пени судом проверен, является верным, налогоплательщиком не оспаривается.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Как следует из административного искового заявления, по состоянию на 15 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31521 рубль 21 копейка, в т.ч. налог – 23360 рублей 44 копейки, пени – 8160 рублей 77 копеек.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, часть указанной недоимки налогоплательщиком возмещена.

Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов) налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривался. Проверяя представленный административным истцом расчет налогов и пени, суд находит его верным.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени в сумме 6753 рублей 75 копеек.

При этом суд, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по пени в размере по пени в размере 6753 рублей 75 копеек, исчисленным на недоимки: по транспортному налогу пени за период с 26 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 2693 рублей, по налогу на имущество пени за период с 7 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 72 рублей 20 копеек, по земельному налогу пени за период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 240 рублей 23 копеек, пени по ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 3748 рублей 32 копеек за период с 1 января 2023 года по 15 апреля 2024 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий