Решение № 2А-1278/2021 2А-1278/2021~М-799/2021 М-799/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-1278/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 02 июля 2021 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Рыченковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 8204 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 26 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год – 4110 рублей, пени по земельному налогу – 21 рубль 41 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц – 450 рублей 31 копейка, а всего – 12812 рублей 25 копеек.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества и земельный участок, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. До настоящего времени ответчиком задолженность по налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, уведомленный о времени и месте судебного заседания, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи уведомленной о времени и месте судебного заседания.

Административным ответчиком ФИО1 на административное исковое заявление представлено возражение, в котором просила отказать в удовлетворении заявленных требований. Также, из возражения следует, что не уведомлена налоговым органом о наличии налоговой задолженности в связи с наличием регистрации по месту пребывания. Кроме того, ответчиком указано, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора и пропущен процессуальный срок на обращение в суд с соответствующим иском.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц, определяется как кадастровая стоимость в отношении каждого из объектов налогообложения, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 Кодекса).

В соответствии п.1 ст.406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год суд учитывает следующее.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика ФИО2 в налоговом периоде 2018 г. в собственности находились объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 299/300, с кадастровым номером №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а так же с учетом кадастровой стоимости указанных выше объектов недвижимости ответчику, согласно налоговому уведомлению № 46382893 был начислен, в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 8204 рубля. Так же, указанным уведомлением предлагалось налогоплательщику в срок до 02.12.2019 года оплатить налоговые платежи.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2018 г. не оплачен.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно указанную выше обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 26 рублей 53 копейки за период с 03.12.2019 г. по 17.12.2019 г.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то налоговым органом направлялось налоговое требование № 66911 по состоянию на 18.12.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц и пени.

Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени суд учитывает следующее.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2018 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 299/300, и в силу положений ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с приведенными требованиями закона, а также сведениями о кадастровой стоимости земельного участка ответчику, согласно налоговому уведомлению № был начислен земельный налог за 2018 г. на вышеуказанный земельный участок в сумме 86752 рубля с указанием срока уплаты до 02 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 89404372 был произведен перерасчёт земельного налога за 2018 г. на вышеуказанный земельный участок в сумме 58963 рубля с указанием срока уплаты до 20 декабря 2019 года.

Административным ответчиком частично оплачен налог на сумму 58963 рубля. Недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 4110 рублей не оплачена.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате земельного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога в размере 21 рубль 41 копейка за период с 21.12.2019 г. по 14.01.2020 г.

Так же, в связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов согласно материалам дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 2240 по состоянию на 15.01.2020 года на уплату земельного налога за 2018 год и пени.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

Задолженность административного ответчика составляет по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 8204 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 26 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год – 4110 рублей, пени по земельному налогу – 21 рубль 41 копейка.

Поскольку в установленные законом сроки административным ответчиком указанная задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пеням не имеется.

Доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 8204 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 26 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год – 4110 рублей, пени по земельному налогу – 21 рубль 41 копейка суду не представлено, в связи с чем, указанные доводы ответчика судом не принимаются. Денежные средства по представленным административным ответчиком платежным документам зачтены в счет иных налоговых платежей, не входящих в предмет заявленных требований по настоящему делу.

Приведенные административным ответчиком доводы о не уведомлении налоговым органом о наличии налоговой задолженности в связи с наличием регистрации по месту пребывания суд находит не состоятельным. То обстоятельство, что административный ответчик проживает по зарегистрированному месту пребывания не исключает факта его постоянной регистрации по месту жительства. Поэтому, не получая корреспонденцию по адресу своей постоянной регистрации по месту жительства, административный ответчик несет риск последствий вызванных неполучением документов от налоговых органов. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, материалами дела подтверждено, что налоговым органом извещения направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

По тем же основаниям суд полагает не обоснованными приведенные административным ответчиком доводы о несоблюдении досудебного порядка урегулирования настоящего спора. Так, из материалов дела следует, что налоговым органом копия административного иска направлена в адрес ответчика по известному адресу его регистрации по месту жительства. Более того, административный ответчик в ходе рассмотрения настоящего дела знакомился с материалами дела, в котором в том числе имеются и направленные и не полученные ответчиком налоговые требования и уведомления. В связи с чем, совокупность условий для оставления административного искового заявления без рассмотрения судом не установлена.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган не обращался в адрес мирового суда с заявлением о вынесении судебного приказа не нашли своего подтверждения. Так, из материалов дела следует, что 24 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области о взыскании с ФИО1 спорной налоговой задолженности. Определением мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области от 20 октября 2020 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Рассматривая заявленные истцом требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 450 рублей 31 копейка суд находит их необоснованными и учитывает следующее.

Судом установлено, что ФИО1 имеет задолженность пени по требованию № 45377 от 11 июля 2019 года.

Согласно представленным административным истцом расчетам ответчику в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей, начислены пени в указанном выше размере.

Сведений об оплате административным ответчиком указанной суммы суду не представлено.

С целью досудебного урегулирования спора, административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование: № 45377 от 11 июля 2019 года.

Разрешая заявленный спор в указанной части, суд в связи с непредставлением административным истцом необходимого обоснования для взыскания и отсутствием доказательств, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц, с учетом которой был произведен расчет пени. На направленный в адрес административного истца запрос истцом не представлено расчета взыскиваемой задолженности с указанием налоговой ставки, суммы налоговой недоимки, с которой начислены пени, сведения о том, в каком налоговом периоде имела место недоимка и на какой период времени на нее начисляется пени.

В связи с чем, обоснованность начисления пени в иске ничем не обоснована и соответствующими доказательствами не подтверждено.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, из представленного административным истцом расчета пени, задолженность, на которую она начислена, основания и порядок ее образования установить невозможно; неясен период возникновения обязанности по уплате налогов, период погашения налогоплательщиком задолженности. Сам факт указания в требованиях налогового органа пени не является основанием для ее взыскания, поскольку сведения должны быть достоверными, позволяющими определить размер налогового обязательства, период его образования.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по спорным налогам и периодам.

Коме того, в ходе рассмотрения дела доказательств имеющейся и взысканной с ответчика задолженности за предыдущие периоды по недоимкам, на которые начисляются пени налоговым органом, а также сведений о надлежащем их взыскании суду, вопреки бремени доказывания, административным истцом не представлено.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком налоговых платежей, не доказан период и суммы начисленной пени, а также соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика заявленной в иске суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 450 рублей 31 копейка.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области являются необоснованными и не подлежат удовлетворению в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 450 рублей 31 копейка.

Вопреки доводам административного ответчика, при решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 494 рубля 48 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 8204 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 26 рублей 53 копейки, по земельному налогу за 2018 год – 4110 рублей, пени по земельному налогу – 21 рубль 41 копейка, а всего – 12361 рубль 94 копейки.

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 494 рубля 48 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 июля 2021 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

Копия верна.

Решение (определение) не вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1278/2021 Заволжского районного суда города Твери.

Копия выдана (направлена) 12 июля 2021 года

Судья С.О. Грачева

Секретарь с/з А.А. Рыченкова

1версия для печати