Решение № 2А-2560/2025 2А-2560/2025~М-1715/2025 М-1715/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2560/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-2560/2025

УИД 52RS0009-01-2025-002814-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Калошкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 63000.02 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> с видом деятельности «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции» и применял стандартную систему налогообложения. Административному ответчику были начислены НДФЛ, НДС. В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, ему было направлено требование от <дата> №, которое не оплачено. Налоговый орган обратился в мировой суд, был выдан судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата> в связи с поступлением возражений от должника. На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено, за налогоплательщиком числится задолженность 2510601.92 руб., в том числе, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 63000.02 руб. за период с <дата> по <дата>:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 20104.30 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 364258.09 руб. (недоимка взыскана по делу № от <дата>);

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 44682.33 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 542382.13 руб. (недоимка взыскана по делу № от <дата>).

В качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предпринимателя являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.147-148).

Согласно административного искового заявления административный ответчик своевременно не перечислял в бюджет НДФЛ, НДС.

В связи с отсутствием оплаты, несвоевременной оплатой указанных налогов административному ответчику начислены пени:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 20104.30 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 364258.09 руб. (недоимка взыскана по делу № от <дата>);

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 44682.33 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 542382.13 руб. (недоимка взыскана по делу № от <дата>).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № принято к производству заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) (л.д.109).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № заявление МРИ ФНС № по Нижегородской области признано обоснованным, в отношении имущества ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, требования МРИ ФНС № по Нижегородской области в сумме 1894950.87 руб. включены в реестр требований кредиторов (л.д.110-111).

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 прекращена, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении имущества ФИО1 введена процедура реализации имущества на 6 месяцев (л.д.126-127).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № процедура реализации имущества в отношении должника ФИО1 завершена, суд решил не применять в отношении ФИО1 правила освобождения от дальнейшего исполнения обязательств перед Федеральной налоговой службой, включенных в реестр требований кредиторов, в размере 2179817.48 руб. (1894950.87 руб. + 284866.61 руб.) (л.д.140-144).

Из указанного определения следует, что задолженность ФИО1 перед бюджетом в размере 1894950.87 руб. образовалась в результате неуплаты начислений по решению выездной налоговой проверки № от <дата> в размере 857131.43 руб., неуплаты обязательных платежей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> в размере 443546.51 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, ФИО1 предложено произвести оплату налога на доходы физических лиц 367154 руб.

По решению № от <дата> в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> в размере 433546.51 руб. со сроком исполнения до <дата>.

В связи с неисполнением требования № от <дата> было принято решение № от <дата>, в Арзамасский РОСП направлено постановление № от <дата> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в отношении ФИО1 установлена неуплата налога на добавленную стоимость 542391.15 руб., ЕСН: в ФБ 73565.22 руб., в ФФОМС 3840 руб., в ТФОМС 6600 руб., всего 626396.37 руб., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, ст.119 НК РФ.

В связи с неисполнением решения № от <дата> ФИО1 направлялось требование № от <дата> по состоянию на <дата> в размере 857131.43 руб.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по НДС 542389.44 руб., недоимка по НДФЛ 367154 руб. образовалась до 2011 года.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № суд решил выдать по делу исполнительный лист в следующей редакции: взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по Нижегородской области сумму в размере 2179817.48 руб. (л.д.143-144).

Согласно письма Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> в сумму задолженности 2179817.48 руб. входит: недоимка по транспортному налогу с физических лиц 123517.08 руб. и пени 81343.42 руб., недоимка по НДС 542389.44 руб., пени 438069.41 руб. и штраф 11363.65 руб., недоимка по НДФЛ 367154 руб., пени 211508.82 руб. и штраф 71299.43 руб., недоимка по ЕСН ФБ 73565.22 руб. и пени 40659.81 руб., недоимка по ЕСН ФОМС 10440 руб. и пени 7268.32 руб., пени по ЕСН ФСС 679.27 руб., недоимка по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ, 116591.50 руб. и пени 60107.73 руб., недоимка по страховым взносам, зачисляемым в ОМС РФ, 17317.74 руб. и пени 6342.64 руб., штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 118, пунктом 2 статьи 119, статьей 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1 НК РФ, 200 руб., исполнительный лист ФС №, выданный <дата> на основании указанного определения арбитражного суда, направлен на исполнение в Арзамасский РОСП.

На основании указанного исполнительного листа Арзамасским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении (л.д.48-56).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание с административного ответчика недоимки по НДС, НДФЛ, образовавшейся до 2011 года, обеспечено.

В связи с наличием недоимки ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате НДС 542382.13 руб. и штрафа 11463.65 руб., НДФЛ 364258.09 руб. и штрафа 71399.43 руб., ЕНС ФБ 45573.57 руб. и штрафа 73 руб., ЕНС ФОМС 4294.96 руб. и штраф 27 руб., ЕНС ФСС 710.97 руб., страховых взносов в ПФР 63 руб., пени 1156348.35 руб. (л.д.22-23).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в соответствии со ст.46 НК РФ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от <дата>, в размере 2228742.95 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) (л.д.21).

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени 63000.02 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.43-45).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 4000 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 20104 руб. 30 коп.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 44682 руб. 33 коп., на общую сумму 63000 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение в окончательной форме изготовлено 27.10.2025 года.