Решение № 2А-124/2021 2А-124/2021~М-54/2021 М-54/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-124/2021

УИД 58RS0005-01-2021-000101-04

дело № 2а - 124/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2021 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.01.2014 по 26.12.2019 (ОГРНИП №). Она состояла на учете в Межрайонной ИФНС №3 по Пензенской области как плательщик налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения.

ИП ФИО1 07.06.2018 года была отправлена через почтовое отделение связи и 09.06.2018 года получена МИФНС России №3 по Пензенской области налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, с суммой налога, исчисленного к уплате 0,00 рублей по сроку уплаты 03.05.2018 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, предоставленной ИП ФИО1, установлено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год - 03.05.2018 года. Фактически первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год отправлена ИП ФИО1 07.06.2018 года через отделение почтовой связи и получена налоговым органом 09.06.2018 года (peг. №26553467).

В результате нарушены пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по данной налоговой декларации, составляет 0,00 руб.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, то есть за 2017 год не позднее 03.05.2018 года.

Расчет штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: (0,00* 5%)*2 мес. = 0,00 руб., но не более 30% и не менее 1000,00 руб., таким образом, сумм, штрафных санкций составила 1000,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ выявлены обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность ИП ФИО1 Решением № от 20.12.2017 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение она привлекалась к ответственности за аналогичное правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Данное решение вступило в законную силу 10.02.2018 года.

В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 1 ст. 112 размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельств смягчающих, либо исключающих налоговую ответственность не установлено.

По данному факту в отношении налогоплательщика был составлен акт налоговой проверки № от 27.11.2018 года и всоответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ вынесено решение опривлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 25.01.2019 года, которым ответчик был привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2000,00 руб.

На указанный акт письменные возражения налогоплательщиком в соответствии со ст. 101 НК РФ не представлялись, решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение не обжаловалось.

Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года.

ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов за 2019 год не уплатила, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов с учетом положений п. 5 ст. 430 НК РФ: в размере 35750,93 рублей, в том числе 28959,46 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 6791,47 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2019 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 11.01.2020 по 05.02.2020 в общем размере 193,65 руб.: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 156,86 руб.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 36,79 руб.

В связи с выявленной недоимкой Инспекцией в соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)

-по состоянию на 14.11.2019 №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму штрафа в размере 2000 руб. в срок до 19.12.2019 года;

- по состоянию на 06.02.2020 №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности по страховым взносам и пени за 2019 года в срок до 26.03.2020 года. В установленные в требовании срок и до настоящего времени ответчик обязательства по уплате задолженности по страховым взносам, пени и штрафу не исполнил.

07 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеням за 2019 год и штрафу, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 1 сентября 2020 года.

В настоящее время задолженность по страховым взносам и пени, штрафу налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: в размере 28 959,46 руб. и пени в размере 156,86 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2019 год: в размере 6 791,47 руб. и пени в размере 36,79 руб., штрафа в размере 2000,00 руб., в общем размере 37944,58 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год: в размере 28959,46 руб., пени в размере 156,86 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год: в размере 6791,47руб., пени в размере 36,79 руб., по штрафу по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 2000,00 руб., в общей сумме 37944,58 руб.

В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 просит отказать в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме, в связи с тем, что в отношении нее введена процедура внесудебного банкротства, в том числе и по требованиям налогового органа.

После уточнения исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 штраф по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 2000,00 руб., а от части требований о взыскании задолженности по страховым взносам в общем размере 35944,58 руб. административный истец отказывается в связи с тем, что налоговым органом 11.02.2021 года принято решение о стонировании задолженности в связи с внесудебным банкротством по страховым взносам и пени за 2019 год в общем размере 35944,58 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.01.2014 по 26.12.2019 (ОГРНИП №), и состояла на учете в Межрайонной ИФНС №3 по Пензенской области как плательщик налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

В соответствии с п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований вышеуказанных норм налоговая декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, предоставляется не позднее 30.04.2018 года. Поскольку 30.04.2018 года являлся выходным днем, то срок предоставления декларации в данном случае является 03.05.2018 года.

Судом установлено, что первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, отправлена ИП ФИО1 07.06.2018 года через отделение почтовой связи и получена налоговым органом 09.06.2018 года.

Таким образом, ФИО1 был нарушен срок предоставления налоговой декларации, установленный пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно представленному административным истцом расчету сумма штрафных санкций составила 1000 рублей.

В соответствии с пп.2,3 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Как следует из материалов дела, решением № от 20.12.2017 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение ФИО1 привлекалась к ответственности за аналогичное правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ. Данное решение вступило в законную силу 10.02.2018 года.

В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 1 ст. 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельств смягчающих, либо исключающих налоговую ответственность не установлено.

По данному факту в отношении налогоплательщика был составлен акт налоговой проверки № от 27.11.2018 года и всоответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ вынесено решение опривлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 25.01.2019 года, которым ответчик был привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2000,00 руб.

На указанный акт письменные возражения налогоплательщиком в соответствии со ст. 101 НК РФ не представлялись, решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение не обжаловалось.

В связи с выявленной недоимкой Инспекцией в соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) -по состоянию на 14.11.2019 №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму штрафа в размере 2000 руб. в срок до 19.12.2019 года.

07 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеням за 2019 год и штрафу, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 1 сентября 2020 года.

В настоящее время задолженность по штрафу налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм штрафа в размере 2000,00 руб.

Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации, в связи с чем была привлечена к ответственности в виде штрафа, до настоящего времени задолженность по штрафу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 2000 руб.

Суд не находит оснований для отказа в удовлетворении требований в связи с введенной в отношении ФИО1 процедуры внесудебного банкротства по следующим основаниям.

Согласно ст. 223.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) "О несостоятельности (банкротстве)" гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее пятидесяти тысяч рублей и не более пятисот тысяч рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, если на дату подачи такого заявления в отношении его окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (независимо от объема и состава требований взыскателя) и не возбуждено иное исполнительное производство после возвращения исполнительного документа взыскателю.

При подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов, оформленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 213.4 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 223.3 указанного Закона в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве размещаются сведения о гражданине, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.7 настоящего Федерального закона, сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, а также наименование многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, включившего в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве соответствующие сведения.

В соответствии с п.1 ст.223.4 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) "О несостоятельности (банкротстве)" со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением:

1) требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке;

2) требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Как следует из уведомления МАУ «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг Бессоновского района Пензенской области» о включении сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в ЕФРСБ от 23.01.2021 г. № ФИО1 включена в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве 23.01.2021 г.

Согласно ответу МАУ «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг Бессоновского района Пензенской области» № от 28.01.2021 при подаче заявления о признании гражданина банкротом в внесудебном порядке ФИО1 приложен список кредиторов и должников гражданина. В данном списке в пункте «Сведения о кредиторах гражданина (по денежным обязательствам и (или) обязанности по уплате обязательных платежей, за исключением возникших в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности) в графе «Обязательные платежи» указаны:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ 57918,92

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет 13582,94.

Сведений о том, что при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке ФИО1 были указаны сведения о требованиях Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по штрафу в размере 2000 рублей, в материалы дела не представлено.

Таким образом, поскольку требования кредитора Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по штрафу в размере 2000 рублей не указанны в заявлении ФИО1 о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, то мораторий на их удовлетворение введен быть не может, и у суда отсутствуют основания для отказа административному истцу в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку МИФНС России № 3 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС России №3 по Пензенской области задолженность по штрафу по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 2000 (две тысячи) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева