Решение № 2А-57/2020 2А-57/2020~М-63/2020 М-63/2020 от 3 мая 2020 г. по делу № 2А-57/2020

Дело № 2а –57/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Темников 04 мая 2020 г.

Темниковский районный суд Республики Мордовии в составе судьи Герасимовой И.А., рассмотрев по правилам статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия (далее МИФНС России № 7 по Республике Мордовия) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1. В обоснование указано на то, что административный ответчик в соответствии со статьями 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, являющееся объектами налогообложения.

За 2016 г. ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 998 рублей, подлежащий уплате в срок не позднее 01 декабря 2017 г.. В связи с неуплатой указанного налога МИФНС России № 7 по Республике Мордовия ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование об уплате налога. В связи с несвоевременной уплатой налога за 2016 г. начислены пени за периоды: с 02 декабря 2017 г. по 13 февраля 2018 г.; с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г.; с 16 марта 2017 г. по 01 июля 2019 г., в сумме 359 рублей 47 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 г., 2017 г., 2018 г., за периоды: с 02 декабря 2016 г. по 21 сентября 2017 г.; с 22 сентября 2017 г. по 01 июля 2019 г. начислены пени в сумме 235 рублей 17 копеек.

Так же, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель. 21 апреля 2017 г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и не уплатила своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИФНС России № 7 по Республике Мордовия обратилась к мировому судье судебного участка Темниковского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, 21 января 2020 г. был вынесен соответствующий судебный приказ, который впоследствии 10 февраля 2020 г. отменен на основании возражений должника.

Руководствуясь положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России N 7 по Республике Мордовия просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 998 рублей и пени за период с 02 декабря 2017 г. по 13 февраля 2018 г.; с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г.; с 16 марта 2017 г. по 01 июля 2019 г., в размере 359 рублей 47 копеек; пени по земельному налогу с 02 декабря 2016 г. по 21 сентября 2017 г.; с 22 сентября 2017 г. по 01 июля 2019 г. в размере 235 рублей 17 копеек; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 11 мая 2017 г. по 27 января 2019 г. в размере 1 194 рубля 50 копеек, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 11 мая 2017 г. по 27 января 2019 г. в размере 234 рубля 30 копеек, а всего в сумме 3021 рубль 44 копейки.

На основании определения Темниковского районного суда Республики Мордовии от 22 апреля 2020 г., административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, рассматривается по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения судебного заседания, ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав доказательства по делу, суд считает административный иск, подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела ФИО1 с 07 июня 2006 г. по 13 августа 2015 г. являлась собственником: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, а также с 10 октября 2016 г. объекта недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, о взыскании недоимки по которым просит административный истец.

Налоговым уведомлением № 57875313 от 20 сентября 2017 г. указано на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 998 рублей в срок до 01 декабря 2017 г..

18 октября 2017 г. налоговое уведомление было направлено посредством почтовой связи (номер идентификатора 65093016958011).

Требованием № 1646 от 22 сентября 2017 г. ФИО1 предложено в срок до 23 ноября 2017 г. погасить задолженность по пени (за период с 02 декабря 2016 г. по 21 сентября 2017 г.) на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 109 рублей 70 копеек, из которых 48 рублей 29 копеек списана, как безнадежная к взысканию.

18 октября 2017 г. требование было направлено посредством почтовой связи (номер идентификатора 65093016958011).

Требованием № 1866 от 14 февраля 2018 г., ФИО1 предложено в срок до 17 апреля 2018 г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 998 рублей и начисленные за период с 02 декабря 2017 г. по 13 февраля 2018 г. пени в сумме 19 рублей 33 копейки.

19 февраля 2018 г. требование было направлено посредством почтовой связи (номер идентификатора 60384120083207).

Требованием № 1351 от 28 января 2019 г. ФИО1 предложено в срок до 25 марта 2019 г. погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 998 рублей за 2017 г. и начисленные за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. пени в сумме 14 рублей 07 копеек.

20 февраля 2019 г. требование было направлено посредством почтовой связи (номер идентификатора 60383932486701).

Требованием № 6095 от 02 июля 2019 г. ФИО1 предложено в срок до 27 августа 2019 г. погасить задолженность по пени (за период с 16 марта 2017 г. по 01 июля 2019 г.) по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 326 рублей 07 копеек, задолженность по пени (за период с 22 сентября 2017 г. по 01 июля 2019 г.) на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 173 рубля 76 копеек.

23 августа 2019 г. требование было направлено посредством почтовой связи (номер идентификатора 60386338291733).

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), тарифы страховых взносов были установлены в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Административный истец, исходя из того, что величина дохода плательщика ФИО1 за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определил размер страховых взносов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 и подпунктами 1, 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 22 декабря 2009 г. по 21 апреля 2017 г. состояла на учете в налоговых органах, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

06 мая 2017 г. Межрайонной ИФНС России N 7 по Республике Мордовия выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7215 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1415 рублей 25 копеек.

На указанные суммы недоимки налоговым органом начислены пени, за период с 11 мая 2017 г. по 27 января 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1194 рубля 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме 234 рубля 30 копеек.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщику выставлено требование № 6095 со сроком уплаты до 27 августа 2019 г. (направлено почтовой связью 23 августа 2019 г., номер идентификатора 60386338291733).

21 января 2020 г. мировым судьей судебного участка Темниковского района Республики Мордовия по заявлению МИФНС России № 7 по Республике Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3021 рубль 44 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка Темниковского района Республики Мордовия от 10 февраля 2020 г. судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1.

26 марта 2020 г. МИФНС России № 7 по Республике Мордовия обратилась в Темниковский районный суд Республики Мордовия с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, и начисленные пени.

В соответствии с положениями пункта 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом порядок и срок направления требований, а также порядок взыскания недоимки и срок обращения с административным исковым заявлением в суд соблюден.

Данные выводы основаны на установленных по делу обстоятельствах и соответствует положениям статей 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет суммы недоимки по земельному налогу, подлежащему уплате ФИО1, соответствует требованиям статей 389, 390 Налогового кодекса, решения Совета депутатов Темниковского городского поселения Темниковского муниципального района Республики Мордовия от 27 декабря 2013 г. № 75 «Об установлении земельного налога»

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, подлежащей уплате ФИО1 за 2016 г., соответствует требованиям статей 400, 401, 402, 403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, решения Совета депутатов Темниковского городского поселения Темниковского муниципального района Республики Мордовия от 24 ноября 2014 г. № 102 «О налоге на имущество физических лиц», применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Правильность расчета не оспорена административным ответчиком.

Расчет недоимки по уплате страховых взносов, произведенный налоговым органом с учетом положений пункта 1 статьи 430, пункта 2 статьи 425, Федерального закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», пени является арифметически верным, судом проверен, и сомнений в правильности не вызывает, кроме того, его верность, как и факт осуществления предпринимательской деятельности в спорный период, административным ответчиком не оспаривались.

Расчет пени по недоимкам по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам соответствует требованиям статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, процентная ставка для начисления пени определена правильно.

Доказательств отсутствия недоимки за административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд исходит из того, что требования административного истца удовлетворяются в общей сумме 3021 рубль 44 копейки (998 рублей + 359 рублей 47 копеек + 235 рублей 17 копеек + 1194 рубля 50 копеек + 234 рубля 30 копеек), поэтому с административного ответчика в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия государственная пошлина в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, или оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 настоящего Кодекса, не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия:

- недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 234 (двести тридцать четыре) рубля 30 копеек;

- недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежи, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г. в размере 1194 (одна тысяча сто девяносто четыре) рубля 50 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 235(двести тридцать пять) рублей 17 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 998 (девятьсот девяносто восемь) рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 359 (триста пятьдесят девять) рублей 47 копеек, а всего 3021 (три тысячи двадцать один) рубль 44 копейки.

Реквизиты для перечисления задолженности по страховым взносам:

- УФК по Республике Мордовия (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия) р/с № <***> в ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА МОРДОВИЯ, ИНН<***>, КПП 131401001 БИК: 048952001, ОКТМО 89649101 КБК 18210202103082013160(пени на ОМС работающего населения в фиксированном размере), 18210604012021000110 (пени на ОПС в фиксированном размере);

реквизиты для перечисления задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- УФК по Республике Мордовия (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия) р/с № <***> в ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА МОРДОВИЯ, ИНН<***> КПП 131401001 БИК: 048952001, ОКТМО 89649101 КБК 18210601030131000110(налог), КБК 18210601030132100110(пени);

реквизиты для перечисления задолженности по земельному налогу:

- УФК по Республике Мордовия (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия) р/с № <***> в ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА МОРДОВИЯ, ИНН<***> КПП 131401001 БИК: 048952001, ОКТМО 89649101 КБК 18210606043132100110(пени).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Темниковского муниципального района Республики Мордовия в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовии в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Темниковский районный суд Республики Мордовия.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия И.А. Герасимова