Решение № 2А-232/2025 2А-232/2025~М-125/2025 М-125/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-232/2025

УИД: 18RS0015-01-2025-000189-80

Дело № 2а-232/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 29 апреля 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шадриной Г.А.,

при секретаре судебного заседания Старцевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилась в Камбарский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 15 225,18 руб., в том числе пени в размере 15 225,18 руб.

Административные требования мотивированы следующим.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, и неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж — пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

ФИО2 является плательщиком налогов. Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество за периоды 2016 - 2022гг.

В порядке ст.48 НК РФ вынесены судебные приказы:

- № 2а-1226/2018 от 24.07.2018 (за 2016 год),

- № 2а-537/2019 от 26.03.2019 (за 2017 год),

- № 2а-395/2020 от 25.02.2020 (за 2018 год),

- № 2а-240/2022 от 10.02.2022 (за 2020 год).

Кроме того о взыскании задолженности вынесено:

- решение Камбарского районного суда по делу №2а-440/2021 от 09.12.2021 (за 2019 год),

- решение Камбарского районного суда по делу 2а-178/2024 от 11.06.2024 (за 2021 год),

- решение Камбарского районного суда по делу 2а-489/2024 от 02.12.2024 (за 2022 год).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО2 не оплачена, связи с этим налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на задолженность за налоговые периоды 2016-2022г.г.:

Общая задолженность по налогам составила 984 924,93 руб., в т.ч. (задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 983 338,90 руб. (136 290,00 руб. за 2016г. + 149 922,00 руб. за 2017г. + 164 913,00 руб. за 2018г. + 181 402,00 руб. за 2019г. + 116 162,90 руб. за 2020г. + 117 028,00 руб. за 2021г. + 117 621,00 за 2022г.) + задолженность по транспортному налогу в размере 1 002,03 руб. (491,03 руб. за 2021г. + 511,00 руб. за 2022 г.) + задолженность по земельному налогу 584,00 руб. (278,00 руб. за 2021г. + 306,00 руб. за 2022г.).

Пени рассчитаны за период с 21.04.2024 по 20.05.2024 (29 дней) по ставке рефинансирования 16,00 %.

В порядке ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 16.05.2023 с указанием срока исполнения до 15 июня 2023 года. Данное требование оставлено без исполнения.

С 1 января 2023 года ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Кроме того, с 1 января 2023 года утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщик страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Управлением вынесено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка Камбарского района вынесен судебный приказ от 14.08.2024 по делу № 2а-3261/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей.

В связи с наличием возражений должника, судебный приказ 07.10.2024 был отменен (л.д. 6-7).

Административный истец УФНС России по Удмуртской Республике своего представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств, заявлений суду не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (ч. 4).

Таким образом, пени являются мерой ответственности плательщика налогов при наличии задолженности по уплате этих налогов либо сборов и не должна превышать размер этой задолженности.

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов, ФИО2 не исполнял, налоговый орган обращался в суд за принудительным взысканием задолженности по налогам.

Так по заявлению налогового органа были вынесены судебные приказы:

- № 2а-1226/2018 от 24.07.2018 (взысканы: транспортный налог за 2016 год и пени, налог на имущество за 2015, 2016, пени),

- № 2а-537/2019 от 26.03.2019 (взысканы: транспортный налог за 2017, пени; налог на имущество за 2017 год и пени),

- № 2а-395/2020 от 25.02.2020 (взысканы: взносы на ОМС и пени; транспортный налог за 2018 года и пени; налог на имущество физических лиц за 2018 год и пени),

- № 2а-240/2022 от 10.02.2022 (взысканы: налог на имущество за 2020 год),

Кроме того о взыскании задолженности вынесено:

- решение Камбарского районного суда по делу №2а-440/2021 (взысканы: налог на имущество за 2019 год и пени),

- решение Камбарского районного суда по делу 2а-178/2024 (взысканы: транспортный налог за 2021 год и пени; налог на имущество физических лиц за 2021 год и пени; земельный налог за 2021 год и пени),

- решение Камбарского районного суда по делу 2а-489/2024 (взысканы: транспортный налог за 2022 год и пени, налог на имущество физических лиц за 2022 г. и пени, земельный налог за 2022 г. и пени).

По запросу суда Камбарским РОСП УФССП России по Удмуртской Республике предоставлены сведения об исполнении вышеназванных судебных актов.

На основании судебного приказа № 2а-395/2020 от 25.02.2020, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.04.2020. Исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана.

На основании судебного приказа № 2а-1226/2018 от 24.07.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.10.2018. Исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана.

На основании судебного приказа № 2а-537/2019 от 26.03.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.06.2019. Исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана.

На основании судебного приказа № 2а-240/2022 от 10.02.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.05.2022. Исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана.

На основании исполнительного листа, выданного по решению Камбарского районного суда по делу № 2а-440/2021, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 31.01.2022. Исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана.

По решению Камбарского районного суда по делу № 2а-178/2024, 08.08.2024 взыскателю направлены исполнительные листы. Исполнительное производство не возбуждалось.

По решению Камбарского районного суда по делу № 2а-489/2024, взыскателю направлены исполнительные листы. Исполнительное производство №-ИП возбуждено 24.02.2025. Исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана.

Как указывалось выше, задолженность, взысканная по судебным актам, до настоящего времени не выплачена. Данное обстоятельство и явилось основанием для начисления пени.

ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности (л.д. 14), однако и оно осталось без исполнения.

8 августа 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 16). Решение также осталось без исполнения.

Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Камбарского района с заявлением о выдаче судебного приказа.

Однако, в связи с поступлением возражений от должника, определением мирового судьи судебного участка Камбарского района от 13.06.2024, судебный приказ № 2а-3261/2024 отменен (л.д. 9). Копия определения получена Управлением15.10.2024.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по УР обратилось в Камбарский районный суд 4 февраля 2025 года, что следует из штампа почтового отделения при приеме бандероли (л.д. 22).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд по заявленным требованиям, закреплённый в ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдён.

Расчёт подлежащих уплате пен, начисленных на задолженность за налоговые периоды 2016-2022 гг. произведён административным истцом согласно действующему законодательству, и соответствует предъявленным требованиям.

Расчёт взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 свою обязанность по уплате налога не исполнил, налоговый орган произвел начисление пени.

В силу изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении иска, поскольку неуплата ФИО2 налогов в установленные законом сроки находит своё подтверждение материалами дела, доказательств уплаты налогов и пени ответчиком суду представлено не было.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, принимая во внимание, что настоящим решением исковые требования УФНС России по УР удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике задолженность по обязательным платежам в размере 15 225,18 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество в размере 15 208,97 руб. за период с 21.04.2024 по 20.05.2024,

- пени по транспортному налогу в размере 15,50 руб. за период с 21.04.2024 по 20.05.2024,

- пени по земельному налогу в размере 0,71 руб. за период с 21.04.2024 по 20.05.2024.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

УИН 18№.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000,00 руб. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 апреля 2025 года.

Председательствующий Г.А.Шадрина