Решение № 2А-1246/2024 2А-1246/2024~М-1113/2024 М-1113/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1246/2024

УИД 37RS0020-01-2024-001715-81

Дело № 2а-1246/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тейково 16 декабря 2024 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Архиповой А.Р.,

при секретаре Шиловой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 129 517 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 114 руб., в том числе за 2021 г. – 55 руб., за 2022 г. – 59 руб., транспортному налогу за 2020 г. в размере 20 845 руб., пени с совокупной обязанности по состоянию на 13.02.2024 г. в размере 5 858,53 руб. Общая сумма требований 156 334,53 руб.

Требования обоснованы следующим.

В январе 2022 года ФИО1 получил доход от МУП МПО ЖКХ Тейковского муниципального района в размере 1 154 591,89 руб. (код 2014) в виде выходного пособия. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговым агентом начислен налог на доходы по ставке 13% за 2022 год, в сумме 150097, 00 руб., но не удержан, налог отражен в представленной организацией справке по форме 2-НДФЛ. ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023 г. о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц в размере 150 097 руб. в срок не позднее 01.12.2023 года. В установленный законом срок налог не уплачен. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ уплата по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 580 руб. направлена в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 года, таким образом, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 129 517 руб.

За ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: ? доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>, ? доля в праве на квартиру <адрес>2, а также транспортные средства Тойота Хайландер, гос.рег.знак № Шевроле Нива, гос.рег.знак № и Мазда 6 гос.рег.знак №, соответственно ответчик является плательщиком имущественных налогов.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 года в размере 20580 руб., в срок не позднее 01.12.2022 г., от 28.08.2023 г. № 9542839 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 20845 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 55,00 руб., за 2021 г. в размере 59,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023. ФИО1 29.06.2020 года уплатил частично транспортный налога за 2020 г. в размере 16 314,00 руб. и 25.02.2022 г. в размере 4 266,00 руб. 04.04.2023 г. в управление поступили сведения о снятии 06.05.2020 г. с учета транспортного средства Шевроле Нива, гос.рег.знак <***>, налоговым органом в 2023 году произведен перерасчет транспортного налога за 2020г. путем удаления первичного расчета в сумме 20 580 руб. и исчисления транспортного налога за 2020 год в сумме 20 845 руб. с учетом суммы 265 рублей по транспортному средству Шевроле Нива. Новый расчет по транспортному налогу в сумме 20845 руб. вошел в сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и сроком оплаты до 01.12.2023 г. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ уплата по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 580 руб. была направлена в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2020 год составляет 20 845 руб.

В установленные НК РФ сроки налоги ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 150551,24 руб. (в личный кабинет физического лица). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 г (включительно).

УФНС России по Ивановской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика к мировому судье судебного участка №2 Тейковского судебного района в Ивановской области. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (13.02.2024г.) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 156 334, 53 руб., в том числе налог – 150 476 руб., пени – 5858,53 руб.

Вынесенный 15.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 по заявлению налогового органа судебный приказ № 2а-555/2024 был отменен 26.03.2024 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, в тексте иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признал, указывал на неполучение им налоговых уведомлений и требований, направленных в личный кабинет налогоплательщика, так как последним не пользовался.

Представитель административного ответчика ФИО2 с иском не согласилась по доводам письменных возражений (л.д.45-47, 75-77), пояснив, что ФИО1 требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ не получал, так как личный кабинет не регистрировал и не открывал его, о данном требовании узнал при получении по почте заказным письмом 11.03.2024 г. заявления о выдаче судебного приказа. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, обязанность налогоплательщика была исполнена, транспортный налог был погашен платежами от 26.06.2020 и от 25.02.2022 г. Налоговым органом был произведен перерасчет уже оплаченного и погашенного транспортного налога за 2020 года путем удаления первичного расчета в сумме 20 580 руб. и исчисления транспортного налога в сумме 20845 руб. Перерасчет транспортного налога в сторону увеличения произведен административным истцом незаконно. При исчислении налога на доходы физических лиц за 2022 год не был применен налоговый вычет, положенный ФИО1 как родителю несовершеннолетнего ребенка.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст.207 физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики).

В соответствии с п.п.4 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, производят исчисление и уплату налога в соответствии исходя из сумм таких доходов.

Если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что в январе 2022 года ФИО1 от МУП ЖКХ Тейковского муниципального района получены денежные средства в размере 1 154 591,89 руб.

Указанная выплата произведена во исполнение решения Тейковского районного суда от <данные изъяты>, которым с МУП ЖКХ Тейковского муниципального района в пользу ФИО1 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.110-120).

Выплаченные денежные средства являются доходом ФИО1, код дохода указан налоговым агентом «2014» (л.д.18).

Налог с указанной суммы налоговым агентом удержан не был.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 150 097,00 руб., в срок не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 16 об.,17,18).

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был.

Направленное налоговым органом требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19) об уплате налога на доходы физических лиц ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к такому имуществу жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования.Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункты 1, 2 статьи 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п.2.3 ст.409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: ? доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>, ? доля в праве на квартиру <адрес>2, а также транспортных средств Тойота Хайландер, гос.рег.знак № (с 09.11.2018 по 14.08.2020), Шевроле Нива, гос.рег.знак № (с 06.12.2019 по 06.05.2020) и Мазда 6 гос.рег.знак № (с 12.05.2020 по 30.10.2020) (л.д.25, 31, 75), соответственно ответчик является плательщиком имущественных налогов.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 года в размере 20580 руб., в срок не позднее 01.12.2022 г., от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 55,00 руб., за 2021 г. в размере 59,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

29.06.2020 года ФИО1 уплатил транспортный налог за 2020 г. в размере 16 314,00 руб. (погашено за счет имевшейся переплаты по транспортному налогу) и 25.02.2022 г. в размере 4 266,00 руб., итого на сумму 20580 руб.

Таким образом, по состоянию на 25.02.2022 года транспортный налог за 2020 ФИО1 по налоговому уведомлению был уплачен полностью, то есть обязанность по уплате транспортного налога за 2020 года была налогоплательщиком исполнена.

В 2023 году налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2020 год с учетом суммы 265 рублей (в связи с поступившей из регистрирующих органов информации о зарегистрированном на имя ФИО1 транспортном средстве ШЕВРОЛЕ Нива 212300, гос.номер № в период с 06.12.2019 по 06.05.2020), первичный расчет был удален и исчислена новая сумма налога, то есть фактически налог за прошедший период был доначислен и новый расчет на сумму 20 845 рублей (20 580 + 265) вошел в сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Оценивая указанные действия налогового органа, суд полагает доводы возражений административного ответчика о необоснованности действий по перерасчету ранее уплаченного налога в сторону его увеличения, заслуживающими внимания ввиду следующего.

Согласно абзацу первому пункта 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 указанного Кодекса запрета на перерасчет сумм указанных налогов, вступившего в силу в порядке, определенном статьей 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 1 января 2019 года налоговый орган не вправе осуществлять перерасчет сумм ряда налогов (в том числе земельного налога), если это влечет увеличение ранее уплаченных сумм.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3).

Таким образом, правовое значение имеет факт уплаты суммы налога.

Поскольку ФИО1 ранее начисленный транспортный налог за 2020 год был уплачен, то действия налогового органа по перерасчету ранее уплаченного транспортного налога путем доначисления налога, то есть в сторону увеличения, а также по перераспределению ранее уплаченной суммы транспортного налога в счет уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с последовательностью распределения, установленной п.8 ст.45 НК РФ, правомерными не являются, и оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2020 год не имеется.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Тейковского судебного района 15.03.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-555/2024 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам за период с 2020 по 2022 г.г. в размере 156 334, 53 руб., в том числе по налогам - 150 476 руб., пени – 5858, 53 руб. (л.д.140), который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, был отменен определением мирового судья от 26.03.2024 года (л.д.133).

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной законом обязанности по уплате налоговой недоимки по налогу на доходы физического лица, налогу на имущество и пеней, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 114,00 руб. (в том числе, за 2021 год в размере 55,00 руб., за 2022 год в размере 59,00 руб.), по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 150 097,00 руб.

Доводы административного ответчика о неполучении им налоговых уведомлений и требований, суд находит необоснованными, поскольку в материалы дела представлены доказательства регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика и получение им юридически значимых уведомлений (л.д.16, 17 об., 20, 61).

Что касается доводов ответчика о непримененном при исчислении налога на доходы физического лица налогового вычета, суд учитывает положения 210, 218-221 НК РФ и исходит из того, что в указанном случае размер дохода превысил установленный размер, а потому порядок предоставления налогового вычета носит заявительный характер. При этом на сумму стандартного налогового вычета уменьшается налогооблагаемая база, а не сумма исчисленного налога на доходы физических лиц.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. При этом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Исходя из изложенного, расчет пени будет следующим: период с 02.12.2023 (день следующий за днем уплаты) по 17.12.2023 (16 дней) * 15% (ставка): 300 + 1 201, 69 руб.; период с 18.12.2023 по 13.02.2024 (день предъявления заявления о выдаче судебного приказа) (58 дней) * 16 % (ставка): 300 + 4 646,53 руб.; итого пени - 5 848,22 руб. (1 201, 69 + 4 646,53).

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Управление ФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4 000 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера и минимального размера госпошлины для требований имущественного характера, определенного ч.1 ст.333.19 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 114,00 руб. (в том числе, за 2021 год в размере 55,00 руб., за 2022 год в размере 59,00 руб.), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 150 097 руб., пени 5 848,22 руб., а всего взыскать 156 959 рублей (сто пятьдесят шесть тысяч девятьсот пятьдесят девять) 22 копейки.

Реквизиты платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

Бак банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18203700230012010215

ИНН должника: 370402632098

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Архипова А.Р.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 декабря 2024 года.