Решение № 2А-870/2020 2А-870/2020~М-605/2020 М-605/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-870/2020

Дело №2а-870/2020

УИД 03RS0013-01-2020-000835-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июля 2020 года г. Нефтекамск РБ

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хановой А.А., при секретаре Багмановой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №29 по РБ) обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 571 449,39 рублей, из них: недоимка по транспортному налогу в размере 6 972 рубля за 2018 год; пени по транспортному налогу в размере 21,09 рублей за период с 03.12.2019 по 16.12.2019; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1 535 179 рублей за 2018 год, недоимка по земельному налогу в размере 29 189 рублей за 2018 год; пени по земельному налогу в размере 88,30 рублей за период с 03.12.2019 по 16.12.2019.

В обосновании заявленных требований указали, что в 2018 году ФИО1 принадлежало имущество, на которое начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. ФИО1 направлены налоговые уведомления. В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени, а также направлено требование №№ через личный кабинет налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка №5 по г.Нефтекамску вынесен судебный приказ №№ от 19.02.2020, Определением мирового судьи судебного участка №5 по г.Нефтекамску от 27.02.2020 судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен.

В судебное заседание административный ответчик не явился. Из адресной справки Отдела по вопросам миграции ОМВД России по г.Нефтекамск РБ следует, что с 17.03.2004 ФИО1 был зарегистрирован по адресу: <адрес>. Однако, с 27.04.2020 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Извещение о времени и месте рассмотрения дела судом по адресам ответчика направлены своевременно, возвращены Почтой России с отметкой «Истек срок хранения», в связи с неявкой адресата для получения судебной корреспонденции.

Возвращение судебной корреспонденции, направленной по правильному адресу, без фактического вручения адресату, с отметкой почтового отделения об истечении срока её хранения, суд признает надлежащим уведомлением административного ответчика, поскольку последний должную степень заботливости и осмотрительности при реализации своих процессуальных прав не проявил и в разумный срок необходимые действия не совершил. Уклонение административного ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается как отказ от его получения и злоупотребление своим правом. Таким образом, судом предприняты все меры надлежащего извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, обеспечения его конституционных прав и интересов.

В судебное заседание арбитражный управляющий ФИО2, назначенный финансовым управляющим ФИО1 Определением Арбитражного суда РБ от 07.03.2019 по делу №№, привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица, не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен.

При этом по смыслу ст. 45 КАС РФ, личное участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью стороны. Поскольку о наличии уважительных причин неявки административный истец, ответчик и заинтересованное лицо суду не сообщили, с учетом положений ч.2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав представленные административным истцом доказательства, оценив доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5). Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году принадлежало имущество, на которое налоговым органом был рассчитан налог:

Транспортное средство <данные изъяты> налог за 7 месяцев владения в размере 4 842 рубля;

Транспортное средство <данные изъяты> налог 880 рублей;

Транспортное средство <данные изъяты> налог 1 250 рублей.

Всего по транспортному налогу 6 972 рубля.

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 523 358 рублей;

Кадастровый номер № налог 4 067 рублей;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 3 004 рубля;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 283 729 рублей;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 201 528 рублей;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 7 968 рублей;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>

Кадастровый номер № налог 4 340 рублей;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 496 945 рублей;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 4 283 рубля;

Строения и сооружения по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 5 957 рублей.

Всего по налогу на имущество физических лиц 1 535 179 рублей.

Земельный участок по адресу: <адрес>

Кадастровый номер № налог 22 026 рублей;

Земельный участок по адресу: <адрес>,

Кадастровый номер № налог 7 163 рубля;

Всего по земельному налогу 29 189 рублей.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В силу и. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. В соответствии со т. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 указанной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ). Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление №№ от 25.09.2019 передано в электронной форме 27.09.2019 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено материалами дела. В срок до 02.12.2019, указанный в налоговом уведомлении, налоговые платежи не оплачены.

МРИ ФНС №29 направила ФИО1 требование №№ от 17.12.2019, в котором было предложено оплатить указанную задолженность в срок до 20.01.2020.

На основании п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов налогоплательщик должен выплатить сумму соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 начислены пени, в том числе, заявленные в иске по транспортному налогу в размере 21,09 рублей; пени по земельному налогу в размере 88,30 рублей.

МРИ ФНС №29 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 19.02.2020. Мировым судьей судебного участка №5 по г.Нефтекамску вынесен судебный приказ №№ от 19.02.2020, Определением мирового судьи судебного участка №5 по г.Нефтекамску от 27.02.2020 судебный приказ отменен.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Определением Арбитражного суда РБ от 07.03.2019 по делу №№ в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Заявление ФИО3 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству определением Арбитражного суда РБ от 19.11.2018.

Согласно «Обзору судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Из материалов дела следует, что налоговый период для исчисления транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога окончился 31.12.2018, при том, что заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом РБ 19.11.2018, то есть до окончания налогового периода.

Из ответа МРИ ФНС России №29 на запрос суда следует, что заявленные в иске платежи не указаны в требованиях в включении в реестр кредиторов должника обязательных платежей.

Исходя из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона № 296-ФЗ, пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что указанная в иске задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 год в размере 1 571 449,39 рублей, а также пени за период с 03.12.2019 по 16.12.2019, начисленные на задолженность, являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Исходя из содержания п.2 ст. 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 № 127-ФЗ с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия, в том числе: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

При таких обстоятельствах, поскольку заявленные в иске платежи являются текущими, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 16 057,25 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в размере 1 571 449,39 рублей, из них: недоимка по транспортному налогу в размере 6 972 рубля за 2018 год; пени по транспортному налогу в размере 21,09 рублей за период с 03.12.2019 по 16.12.2019; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1 535 179 рублей за 2018 год, недоимка по земельному налогу в размере 29 189 рублей за 2018 год; пени по земельному налогу в размере 88,30 рублей за период с 03.12.2019 по 16.12.2019.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 16 057,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия через Нефтекамский городской суд РБ.

Судья А.А.Ханова