Решение № 2А-1976/2019 2А-1976/2019~М-2224/2019 М-2224/2019 от 17 декабря 2019 г. по делу № 2А-1976/2019

Дело № 2а-1976/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 декабря 2019 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.

при секретаре Барыкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что по данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль легковой, рег/знак ...; марка/модель Audi S6; VIN ...; год выпуска 2005; дата регистрации права 12.04.2011; дата утраты права 17.05.2017;

- автомобиль грузовой, рег/знак ...; марка/модель Скания; VIN ...; год выпуска 1999; дата регистрации права 01.11.2006; дата утраты права 23.06.2017;

- автомобиль грузовой, рег/знак ...; марка/модель DAFFT CF 85/360; VIN ... год выпуска 2008; дата регистрации права 06.12.2013.

За налоговый период, указанный в уточненном налоговом уведомлении ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 годы в размере 50112 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 10.08.2018 № 44836098. Кроме этого, административному ответчику за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требовании от 04.02.2019 № 1653 в размере 797 руб. 19 коп. Вышеназванные денежные суммы взыскивались в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы 03.06.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-713/2019. Однако указанный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением судьи от 23.08.2019. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать в пользу ИФНС по Первомайскому району г. Пензы с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 50112 руб.; пени в размере 797 руб. 19 коп., а всего 50909 руб. 19 коп.

В дальнейшем административный истец уточнил исковые требования и окончательно просил суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 19512 руб.; пени в размере 797 руб. 19 коп., а всего 20309 руб. 19 коп.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, представившая диплом о высшем юридическом образовании, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала исковые требования с учетом уточнений в полном объеме, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил несогласие с доводами административного иска, просил его оставить без удовлетворения, поскольку транспортные средства по состоянию на апрель 2016 года уже выбыли из его владения, что подтверждается актом приема-передачи, подписанным между ним и финансовым управляющим ФИО3 В рамках процедуры банкротства он не владел и не распоряжался указанными транспортными средствами и снять их с регистрационного учета в органах ГИБДД также не мог.

Заинтересованное лицо ФИО3, привлеченный к участию в деле определением Первомайского районного суда г. Пензы в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим способом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 3 Закона Пензенской области от 18.09.2002 года N 397-ЗПО (п. 2 в ред. Закона Пензенской обл. от 28.02.2011 № 2038-ЗПО) «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлено, что физические лица производят уплату платежей по месту нахождения транспортного средства не позднее 6 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям ГИБДД Пензенской области ФИО1 в 2017 годах являлся собственником автомобилей:

автомобиль легковой, рег/знак ...; марка/модель Audi S6; VIN ...; год выпуска 2005; дата регистрации права 12.04.2011; дата утраты права 17.05.2017;

- автомобиль грузовой, рег/знак ...; марка/модель Скания; VIN ...; год выпуска 1999; дата регистрации права 01.11.2006; дата утраты права 23.06.2017;

- автомобиль грузовой, рег/знак ...; марка/модель DAFFT CF 85/360; VIN ...; год выпуска 2008; дата регистрации права 06.12.2013.

Вместе с тем, по данным ГИБДД автомобиль марка/модель DAFFT CF 85/360; VIN ...; год выпуска 2008; выбыл из владения ответчика 28.12.2016, поэтому административным истцом произведен перерасчет транспортного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Первомайскому району города Пензы ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 19512 руб. 00 коп.

Первоначально в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 44836098 от 10.08.2018, в котором указан был транспортный налог за 2017 годы в размере 50112 руб. Факт направление подтверждается копией реестра отправки заказной корреспонденции, имеющейся в материалах административного дела.

Кроме этого, в судебном заседании также было установлено, что ФИО1 с 15.07.1999 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 10.08.2015 было принято заявление ИП ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) к производству суда.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 14.03.2016 ИП ФИО1 был признан банкротом, и в отношении него была введена процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев, до 14.09.2016. Данным решением суда также был утвержден с 14.03.2016 финансовым управляющим в отношении ИП ФИО1 – ФИО3

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 14.09.2017 была завершена процедура реализации имущества должника в отношении ИП ФИО1 с 14.09.2017.

В настоящее время у ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 19512 руб. В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

04.02.2019 в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в адрес ФИО1 направлено требование № 1653 об уплате задолженности по транспортному налогу, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 01.04.2019.

Требование ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Ввиду неуплаты транспортного налога в установленный законом срок, административному ответчику были начислены пени в размере 797 руб. 19 коп.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.п, 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вышеназванные денежные суммы взыскивались в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы 03.06.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-713/2019. Однако указанный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением судьи от 23.08.2019.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, в установленном законом порядке, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доводы административного ответчика о том, что требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2017 год подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве, путем включения в реестр кредиторов судом отклоняются по следующим основаниям.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Учитывая, что обязательства по уплате транспортного налога за 2017 год (01.01.2018) у ФИО1 наступили после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом (10.08.2015), соответственно, данные платежи являются текущими и не подлежат взысканию в рамках дела о банкротстве.

На основании изложенного, позиция стороны ответчика о невозможности взыскания в судебном порядке транспортного налога за 2017 год является ошибочной.

Что касается довода административного ответчика о невозможности взыскания с него транспортного налога за 2017 год по причине того, что все транспортные средства фактически выбыли из его владения, распоряжения и пользования по причине проведения в отношении ответчика процедуры банкротства и передаче все транспортных средств финансовому управляющему для реализации, суд отмечает, что по смыслу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога относительно налогоплательщика ставится в зависимость от наличия и регистрации транспортного средства, а не от видов его фактического использования, следовательно, обязательства по уплате транспортного налога не связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика.

Следовательно, ответчик, как собственник транспортных средств, вне зависимости от осуществления им предпринимательской деятельности, в 2017 году обязан был уплатить транспортный налог как физическое лицо.

Из совокупности положений статей 357, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками по транспортному налогу признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В целях применения налогового законодательства под индивидуальным предпринимателем понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации), следовательно, индивидуальные предприниматели, при уплате транспортного налога должны руководствоваться порядком, установленным для налогоплательщиков - физических лиц (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из изложенного следует, что плательщиком транспортного налога является непосредственно физическое лицо.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате транспортного налога как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено.

В связи с тем, что право собственности на транспортные средства были зарегистрированы на физическое лицо ФИО1, транспортный налог начислен был физическому лицу.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени, обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за период 2017 г. в размере 19512 руб. 00 коп. и пени в размере 797 руб. 19 коп.

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в размере 803 руб. 28 коп.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ...) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 19512 (девятнадцать тысяч пятьсот двенадцать) руб. 00 коп.; пени в размере 797 (семьсот девяносто семь) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ...) в пользу федерального бюджета госпошлину в размере 809 (восемьсот девять) руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Первомайский районный суд города Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 декабря 2019 года.

Судья А.С. Панкова