Решение № 2А-355/2018 2А-355/2018 ~ М-242/2018 М-242/2018 от 17 мая 2018 г. по делу № 2А-355/2018

Дело № 2а-355/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2018 года п. Целина Ростовской области

Судья Целинского районного суда Ростовской области Прокопенко Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням, указав в нем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 65,90 кв.м, дата регистрации права 01.01.1999 года; здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 20,10 кв.м, дата регистрации права 12.04.2013 года, дата отчуждения 22.05.2017 года; подсобного помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 192,60 кв. м, дата регистрации права 12.04.2013 года, дата утраты права 22.05.2017 года; производственной базы, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 711,10 кв. м, дата регистрации права 12.04.2013 года, дата утраты права 22.05.2017 года; асфальтобетонной установки мощностью 150 тонн в смену, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 68, дата регистрации права 12.04.2013 года, дата утраты права 22.05.2017 года. На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и Решения Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц» Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество, согласно налоговому уведомлению № 61018911 за 2015 год по сроку уплаты на 01.12.2016 года в сумме 13997 рублей. Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 608 кв.м, дата регистрации права 23.11.2009 года; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 14222 кв.м, дата регистрации права 12.04.2013 года, дата утраты права 22.05.2017 года. На основании п. 4 ст. 12 главы 31 НК РФ, Решения собрания депутатов органа местного самоуправления ответчику начислен земельный налог, согласно налоговому уведомлению № 61018911 за 2015 год по сроку уплаты на 01.12.2016 года в сумме 20805 рублей. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам ФИО1 Инспекция предлагала уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки № 10342 от 25.04.2017 года: по налогу на имущество пени 1532,45 рубля, по земельному налогу пени в размере 3647,48 рубля.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1-45/2018 от 25.01.2018 года, который по заявлению административного ответчика был отменен определением мирового судьи от 12.02.2018 года. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. На основании ст. ст. 125-127, 175 КАС РФ просили суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - пеня в размере 1532,45 рубля; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - пеня в размере 3647,48 рубля, на общую сумму 5179,93 рубля.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришел к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, правовое регулирование которых закреплено соответственно главой 31 и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года №117-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которая, к объектам налогообложения в частности относит квартиры, иные здания.

В силу ч. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 руб. – 0,1% включительно; свыше 300000 рублей до 500000 рублей – свыше 0,1% до 0,3 % включительно; свыше 500000 рублей – свыше 0,3% до 2% включительно.

Судом установлено, что ФИО1, как физическое лицо, в собственности которого в 2015 году находилось недвижимое имущество, является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество.

Инспекцией ФИО1 был начислен земельный налог на общую сумму 20805 рублей, а также налог га имущество физических лиц на общую сумму 13997 рублей, за налоговый период (год) 2015 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 61018911 от 29.07.2016 года.

В силу ч. 3 ст. 369 НК РФ сумма налога (земельного налога), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога (налога на имущество физических лиц) исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Указанное налоговое уведомление было направлено налоговым органом ФИО1 11.08.2016 года, что подтверждается списком заказных писем.

Срок уплаты начисленных налогов был установлен в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 409 НК РФ и абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ – не позднее 1 декабря 2016 года.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком ФИО1 своих обязанностей по уплате налогов, инспекцией была начислена и включена в требование № 10342 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов по состоянию на 25.04.2017 года: пеня на недоимку по земельному налогу, начисленному за налоговый период (год) 2014, в сумме 2587,10 рубля, за налоговый период (год) 2015 – в сумме 1064,46, а всего пени на недоимку по земельному налогу 3651,56 рубля; пеня на недоимку по налогу на имущество, начисленному за налоговый период (год) 2014, в сумме 881,04 рубля, за налоговый период (год) 2015 – в сумме 651,41, а всего пени на недоимку по налогу на имущество 1532,45 рубля, что подтверждается представленным административным истцом расчетом суммы пени, а также карточкой «Расчеты с бюджетом».

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании срока исполнения обязанности (до 21.08.2017 года), задолженность по административным ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

Суд, проанализировав представленный административным истцом расчет, соглашается с ним, так как расчет задолженности по налогу и пени произведен с учетом требований действующего законодательства.

Административным ответчиком возражения относительно данного расчета не представлены, расчет не оспорен.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район».

Руководствуясь п. 3 ст. 291, ст. ст. 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета 5179,93 рубля, из которых:

- 1532,45 рубля – пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц;

- 3647,48 рубля – пеня на недоимку по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья