Решение № 2А-941/2020 2А-941/2020~М-624/2020 М-624/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-941/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 мая 2020 года город Сызрань

Судья Сызранского городского суда Самарской области Еремина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-941/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017г. в размере 4 560 рублей, пени в размере 69,01 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты начисленных налоговым органом сумм налогов. Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по оплате указанной в налоговом уведомлении суммы налога, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговой инспекцией были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика также было направлено требование об уплате налога № *** от 01.02.2019г., которое получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пени, начисленных за каждый календарный день просрочки производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст. 48 НК РФ. Ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от 30.10.2019г. выданный судебный приказ № *** был отменен, разъяснено право на обращение в порядке искового производства.

Уточнив в порядке ст. 46 КАС РФ исковые требования, Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу истца задолженность по налогу на имущество за 2017г. в размере 1 743 рублей, пени в размере 26,37 рублей в связи с предоставлением льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г.

Административный истец – МРИ ФНС России № 3 по Самарской области ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

От административного ответчика ФИО1 в адрес суда поступили письменные возражения относительного заявленных требований, в которых указал, что не согласен с исковыми требованиями истца о взыскании налога на имущество за 2017г. в размере 4 629,01 рублей, сославшись на пп.10 п. 1 ст. 407 НК РФ, из которой следует, что пенсионеры имеют право на налоговую льготу по транспортному налогу, налогу на имущество, на земельный налог. 27.09.2016г. ему исполнилось 60 лет, а с 19.10.2016г. назначена пенсия по старости. Указал, что для получения налоговой льготы в соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ пенсионеру необходимо подать заявление о предоставлении льготы в установленной форме с уведомлением о выбранном объекте налогообложения каждого вида. При этом срок подачи заявления в НК РФ для получения налоговой льготы не установлен. 13.03.2020г. он подал в налоговый орган заявление установленной формы, с предоставлением справки из ПФРФ, подтверждающей назначение пенсии, для оформления налоговой льготы. Уведомление об отказе в предоставлении льготы в адрес ответчика не поступало. 16.04.2020г. ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете налогов на имущество за период с 2017г. по 2019г. без учета налоговых льгот, согласно абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ. Полагает, что бездействие должностных лиц Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области по исполнению закона №63-ФЗ и НК РФ в редакции закона №63-ФЗ, Письма Министерства финансов РФ совместно с ФНС от 25.06.2019г. №БС-4-21/12286 по решению вопроса о назначении пенсионерам налоговой льготы в «беззаявительном» порядке, стало причиной отмены судебного приказа № *** от 04.09.2019г. о взыскании налога на имущество без налоговой льготы за 2017г. в размере 4 629,01 рублей, в связи с чем просит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области оставить без удовлетворения. Не возражает относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Проверив дело, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение,

сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 23.08.2018г. об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 264 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 4 560 рублей в срок до 03.12.2018г.

Согласно налогового уведомления Межрайонной ИФНС РФ №3 по Самарской области транспортный налог за 2017г. исчислен ФИО1 на транспортное средство ВАЗ 11113027, рег.номер Н114ЕК163, в размере 264 рублей.

Поскольку за ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество:

– квартира с кадастровым номером № *** по адресу: г<адрес>;

- квартира с кадастровым номером № *** по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № *** по адресу: <адрес>А, инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере в размере 4 560 рублей.

Ввиду неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику налоговым органом направлено требование № *** об уплате налога и пени по состоянию на 01.02.2019г., в том числе по налогу на имущество в размере 4 560 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 69,01 рублей, по транспортному налогу в размере 264 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 рублей, сроком уплаты до 27.03.2019г.

Налоговое требование № *** направлено истцом в адрес ФИО1 22.02.2019г., что подтверждается списком почтовых оправлений № ***.

Поскольку ответчиком указанное требование не было исполнено в полном объеме, Межрайонная инспекция ФНС России № *** по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017г. и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от 04.09.2019г. по делу № *** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области взыскана недоимка по обязательным платежам по налогам в размере 4 560 рублей, пени в размере 69,01 рублей, который определением мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от 30.10.2019г. был отменен на основании заявления налогоплательщика.

В статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены категории лиц, которым предоставляются льготы по уплате налогов, в число которых входят пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении следующих видов объектов недвижимого имущества: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, используемые для осуществления профессиональной творческой деятельности; хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Кроме того, согласно п. 6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании заявления ФИО1 от <дата>., Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области произведен перерасчет начисленного налога на имущество за три календарных года (2017-2019гг.) с учетом налоговой льготы по уплате налогов, в число которых входят пенсионеры, в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017г. составила - 1 743 рублей, пени – 26,37 рублей.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженности, в 2017г. ответчик являлся собственником двух жилых помещений:

- квартира с кадастровым номером № *** по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № *** по адресу: <адрес>.

Поскольку, согласно действующему законодательству по налогу на имущество физических лиц пенсионеры полностью освобождены от уплаты налога только за один объект каждого вида: квартиру, часть квартиры или комнату; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место, налоговым органом на основании заявления налогоплательщика была применена налоговая льгота в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которой выше, чем другого объекта – квартиры по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что указанное жилое помещение было отчуждено его собственником - <дата>., то в соответствии с п.6 ст. 408 НК РФ налоговым органом применена налоговая льгота и в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, а именно за оставшиеся семь месяцев, в связи с чем, сумма налога на имущество физических лиц за 2017г. составила 977 рублей.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на имущество за 2017 год составляет 1 743 рублей (977 рублей+766 рублей).

До настоящего времени указанная сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих иной размер задолженности ответчиком суду не представлено.

Довод административного ответчика о перерасчете налога на имущество в части нежилого строения, с кадастровым номером № *** по адресу: г. <адрес>А в связи с завышенной кадастровой стоимостью, суд полагает несостоятельным, поскольку согласно налоговому уведомлению № *** от <дата>. налог на вышеуказанный объект рассчитан исходя из кадастровой стоимости в размере 284 151 рублей, а не 471 549 рублей, как указал ответчик в своем заявлении от <дата>. в МРИ ФНС России № 3 по Самарской области.

В связи с тем, что 30.10.2019г. мировым судьей судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № *** от 04.09.2019г., а настоящий административный иск предъявлен в суд – <дата>. (что подтверждается штампом суда на исковом заявлении), то есть в пределах установленного шестимесячного срока, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС России № 3 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 1 743 рублей, пени в размере 26,37 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Из положений ст. 333.36 НК РФ следует, что инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты государственной пошлины, только выступая истцами по делу. В отношении ответчиков освобождение от уплаты государственной пошлины законодателем не предусмотрено.

В связи с тем, что заявленные требования удовлетворены в полном объеме, а административный истец в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 743 рублей, пени в размере 26,37 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Еремина И.Н.