Решение № 2А-828/2018 2А-828/2018~М-909/2018 М-909/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 2А-828/2018

Дело № 2а-828/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2018 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 18 571 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 66 руб. 39 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г. в сумме 194 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 00 руб. 69 коп. в бюджет Тверской области.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате. Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно БД ГИБДД г. Ржева Тверской области за ФИО2 в 2016 г. числилось 1 транспортное средство. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года. Согласно справке расчетов с бюджетом ФИО2 не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 18 571 руб. 00 коп.

Расчет транспортного налога за 2016 г.:

- ЛЕКСУС LX450D (рег.номер Р997ХЕ71) – 272,10 (налоговая ставка) х 90 (ставка в руб.) : 12 мес. Х 7 мес. Х 1,3 (повышающий коэффициент) = 18 571 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в сумме 66 руб. 39 коп.

Расчет пени за период со 02 декабря 2017 г. по 14 декабря 2017 г.:

13 (число дней просрочки) х 18 571 руб. 00 коп. (недоимка за 2016 г. для расчета пени) х 0,00027499999 (ставка пени) = 66 руб. 39 коп.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик в 2014-2016 г.г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г. в сумме 194 рублей, в срок установленный законодательством.

Расчет налога на имущество за 2014-2017 г.:

2014 год: 69:46:0070193:28 – 155 758 руб. (налоговая база, инвентаризационная стоимость) х 0,100000 % (ставка) : 12 мес. Х 0,25 (доля в праве) = 39 руб.

2015 год: 69:46:0070193:28 – Расчет по формуле Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где:

Н1 – 166 руб. 82 коп. (667 275 руб. (налоговая база) х 0,100000 % (ставка) х 0,25 (доля в праве) : 12 мес.),

Н2 – 39 руб. (сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости),

К – 0,4 (коэффициент применительно ко второму налоговому периоду),

Сумма налога за 2016 г.: (166 руб. 82 коп. – 39 руб.) х 0,4 + 39 руб. = 90 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество были начислены пени в сумме 02 руб. 97 коп.

Расчет пени за период со 02 декабря 2017 г. по 14 декабря 2017 г.:

13 (число дней просрочки) х 194 руб. 00 коп. (недоимка за 2014-2016 г. для расчета пени) х 0,00027499999 (ставка пени) = 02 руб. 69 коп.

Налоговое уведомление № 129445745 от 21 сентября 2017 г. на уплату транспортного налога за 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2014-2016 год направлялось заказным письмом 05 октября 2017 г., что подтверждается почтовым реестром от 05 октября 2017 г. Налогоплательщику 23 января 2018 г. направлено требование № 13083 от 15 декабря 2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г., пени.

В срок, установленный в требовании, и по настоящий момент административный ответчик сумму налога не уплатил.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами 16 мая 2018 г. инспекцией мировому судье судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

21 июня 2018 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-996/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18 571 руб. 00 коп., пени в сумме 66 руб. 39 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г. в сумме 194 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 69 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего 18 832 руб. 08 коп.

28 июня 2018 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2-996/2017 от 21 июня 2018 г. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отменен судебного приказа.

Инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 18 571 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 66 руб. 39 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г. в сумме 194 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 00 руб. 69 коп. в бюджет Тверской области.

Участвующий в судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске, просила суд удовлетворить требования в полном объеме.

Административный ответчик, участвующий в судебном заседании ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований. В обоснование своих возражений указал, что автомобиль ЛЕКСУС LX450D, государственный регистрационный знак <***> регион, им никогда не приобретался, он им не владел, в связи с чем требования МИФНС о взыскании с него транспортного налога являются необоснованными.

Заслушав пояснения сторон, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-З0 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области действует транспортный налог, который обязателен к уплате.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В судебном заседании достоверно установлено, что на имя административного ответчика в установленном законом порядке в 2016 г. было зарегистрировано транспортное средство – ЛЕКСУС LX450D, государственный регистрационный знак <***> регион.Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде, а также карточкой учета транспортных средств. В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2016 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы транспортного налога, подлежащей уплате:

Расчет транспортного налога за 2016 г.:

- ЛЕКСУС LX450D (рег.номер Р997ХЕ71) – 272,10 (налоговая ставка) х 90 (ставка в руб.) : 12 мес. Х 7 мес. Х 1,3 (повышающий коэффициент) = 18 571 руб.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Федеральным законом от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 г., раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Квартира в силу подп. 2 п. 1 ст. 401 названного Кодекса является объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 21 марта 2005 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г., подлежащей уплате:

Расчет налога на имущество за 2014-2017 г.:

- 2014 год: 69:46:0070193:28 – 155 758 руб. (налоговая база, инвентаризационная стоимость) х 0,100000 % (ставка) : 12 мес. Х 0,25 (доля в праве) = 39 руб.

- 2015 год: 69:46:0070193:28 – Расчет по формуле Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где:

Н1 – 166 руб. 82 коп. (667 275 руб. (налоговая база) х 0,100000 % (ставка) х 0,25 (доля в праве) : 12 мес.),

Н2 – 39 руб. (сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости),

К – 0,4 (коэффициент применительно ко второму налоговому периоду),

Сумма налога за 2016 г.: (166 руб. 82 коп. – 39 руб.) х 0,4 + 39 руб. = 90 руб.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Налоговым органом 05 октября 2018 г. заказным письмом направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговое уведомление № 129445745 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2016 г., на уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в общей сумме 18 765 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 г. Данный факт подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции, а также данными Отделения УФМС России по Тверской области в Ржевском районе об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако оплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчетам административного истца административному ответчику:

- в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 г. начислены пени Расчет пени за период со 02 по 14 декабря 2017 г.:

13 (число дней просрочки) х 18 571 руб. 00 коп. (недоимка за 2016 г. для расчета пени) х 0,00027499999 (ставка пени) = 66 руб. 39 коп.

- в связи с неуплатой налога на имуществе физических лиц за 2014-2016 г. начислены пени в

Расчет пени за период со 02 по 14 декабря 2017 г.:

13 (число дней просрочки) х 194 руб. 00 коп. (недоимка за 2014-2016 г. для расчета пени) х 0,00027499999 (ставка пени) = 02 руб. 69 коп.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Таким образом, в связи с неуплатой недоимки за 2014-2016 г. административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.

Налоговым органом 23 января 2018 г. заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование № 13083 об уплате налога, пеней.

Данное обстоятельство подтверждается указанным требованием, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требованиях, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

Суд учитывает, что административный истец в установленном законом порядке наделен полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. При этом им соблюден установленный законом срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 753 руб. 28 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 18 571 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 г. в сумме 66 руб. 39 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г. в сумме 194 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 0 руб. 69 коп., а всего 18 832 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в сумме 753 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд в течении месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 26 ноября 2018 г.