Решение № 2А-322/2025 2А-322/2025~М-245/2025 М-245/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-322/2025

Дело № 2а-322/2025

УИД 29RS0025-01-2025-000507-67


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 11 сентября 2025 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А., при секретаре судебного заседания Абакумовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании пени, исчисленные на динамическую совокупную сумму отрицательного сальдо ЕНС,

установил:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уменьшения требований о взыскании пени, исчисленных на динамическую совокупную сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 5672 рубля 68 копеек за период с 12.12.2023 по 17.01.2025. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, в силу закона, обязан уплачивать установленные налоги. Административный ответчик обязанность по уплате указанных налогов исполняет ненадлежащим образом. На едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов, ему начислены пени за период просрочки с 12.12.2023 по 17.01.2025 в сумме 5672 рубля 68 копеек и предъявлены требования об их уплате, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ.

Административный истец - УФНС по Архангельской области и НАО на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, представителя на судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия, с исковыми требованиями согласен.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению без участия сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, исчисленные на динамическую совокупную сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 5672 рубля 68 копеек за период с 12.12.2023 по 17.01.2025.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог входит в число региональных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно первому абзацу статьи 356 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили.

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства ... с 17.01.2015 по 25.06.2025, т.е. в указанный период являлся налогоплательщиком транспортного налога. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ закреплено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с наличием на едином налоговом счете налогоплательщика отрицательного сальдо, налоговый орган сформировал требование ... по состоянию на 07.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 24 403 руб. 52 коп., пени за в размере 9490 руб. 06 коп., со сроком исполнения до 28.11.2023, которое направил ФИО1 заказным письмом.

В связи с непоступлением до 28.11.2023 денежных средств в счет уплаты задолженности, указанной в требовании ... на единый налоговый счет ФИО1, 06.12.2023 налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 В решении указана общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета - 35075 руб. 71 коп.

Материалами дела подтверждается, что налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление ... от 24.07.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 8500 рублей и указанием в реквизитах платежа УИН ....

Судебным приказом мирового судьи по административному делу ... от 22.01.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с 2020 по 2022 года в размере 24 403 руб. 52 коп., пени в размере 7113 руб. 69 коп.

Возбужденное судебным приставом- исполнителем ОСП по Устьянскому району УФССП России по Архангельской области и НАО на основании судебного приказа ... исполнительное производство в отношении ФИО1 ...-ИП окончено фактическим исполнением 30.06.2025.

Невнесение своевременно налога влечет в соответствии со статьей 75 НК РФ начисление пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Согласно предоставленным административным истцом сведениям и расчетам пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС административного ответчика составляют 24 403 руб. 52 коп., с учетом актуализации единого налогового счета ФИО1 сумма пени за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 составляет 5672 руб. 68 коп.

Из представленных административным истцом суду расчетов предъявленная к взысканию сумма пеней в размере 4735 руб. 00 коп. за период с 12.12.2023 по 18.11.2024 начислена в рамках единого налогового счета (с 01.01.2023) отрицательного сальдо единого налогового счета 24 403 руб. 52 коп. (транспортный налог за 2020 года в сумме 7403 руб. 52 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 8500 руб., транспортный налог за 2022 года в размере 8500 рублей)

С учетом частичного погашения отрицательного сальдо ЕНС 18.11.2024 в сумме 8500 руб., за период с 19.11.2024 по 02.12.2024 начислена к взысканию сумма пеней в размере 155 руб. 85 коп. в рамках единого налогового счета отрицательного сальдо единого налогового счета 15 903 руб. 52 коп.

В связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 8500 рублей и увеличения ЕНС до 24 403 руб. 52 коп., за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 сумма пеней составляет в размере 780 руб. 93 коп.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным ответчиком в обоснованием заявления об отмене судебного приказа предоставлен чек-ордер от 18.11.2024 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 8500 рублей. Суд принимает представленный чек-ордер от 18.11.2024 как доказательство уплаты ответчиком единого налогового платежа - налога за 2023 год, в размере 8500 руб., поскольку он содержит уникальный идентификатор начисления, идентичный содержащемуся в налоговом уведомлении ... от 24.07.2024, и соответствующую указанному уведомлению сумму уплаченного налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что платеж 18.11.2024 на сумму 8500 руб. произведен ФИО1 именно с целью уплаты начисленного за 2023 год транспортного налога, оснований для распределения указанного платежа в счет начисления пеней в период с 03.12.2024 по 17.01.2025 не имелось.

Кроме того, исходя из недоимки в размере 24 403 руб. 52 коп., периода начисления с 12.12.2023 по 17.12.2023 (количество дней 6), ставки расчета пени 15 %, суммы взыскания составит 73 руб. 21 коп., а не 78 руб. 09 коп., как следует из представленного административным истцом расчета.

Расчет пени за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 в размере изменений сальдо для расчета и процентной ставки ЦБ будет выглядеть следующим образом:

Дата начала начислений

пени

Дата окончания начисления пеней

Вид обязанности

Тип пеней

Количество дней просрочки

Недоимка для пени Руб.

Ставка расчета пени

Ставка расчет пени %

Итого начислео руб.

12.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

6
24403,52

300

15

73,21

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

224

24403,52

300

16

2915,41

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

49

24403,52

300

18

717,46

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

42

24403,52

300

19

649,13

28.10.2024

31.12.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

65

24403,52

300

21

1110,36

01.01.2025

17.01.2025

Совокупная обязанность

пени ЕНС

17

24403,52

300

21

290,40

Таким образом, сумма взыскания пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС административного ответчика составит 5 755 руб. 97 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Поскольку общая действительная сумма неустойки, более, чем заявлено в административном иске, суд ограничивает взыскание размером заявленных налоговым органом административных требований – 5672 руб. 68 коп.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования ... от 07.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по налогам, а также пеней мировым судьей судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области, на основании заявления УФНС России по Архангельской области и НАО, 13.02.2025 вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 14 172 руб. 68 коп., в том числе по налогам 8500 руб. 00 коп., пени в размере 5672 руб. 68 коп.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вынесенный судебный приказ от 13.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням в общей сумме 14 172 руб. 68 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 07.03.2025.

Поскольку УФНС по Архангельской области и НАО направило в суд административное исковое заявление 23.06.2025, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты недоимки и пеней не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Какого-либо контррасчета, либо доказательств уплаты в бюджет заявленных сумм административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени на совокупную задолженность, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ...), проживающего по адресу: ..., пени в размере 5672 рубля 68 копеек за период с 12.12.2023 по 17.01.2025.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.

Судья Заостровцева И.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 сентября 2025 года.