Решение № 2А-709/2019 2А-709/2019~М-689/2019 М-689/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-709/2019

Дело № 2а-709 (2019)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 августа 2019 года

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Пименовой Т.А.,.

при секретаре Васильевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску МИФНС № по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам,

у с т а н о в и л:

МИФНС № по Пензенской области в лице начальника <М.К.Х...> обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата) по (Дата) (ОГРНИП №.

Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до (Дата), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до (Дата), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с (Дата), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (Дата), единого налога на вменённый доход.

ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Пензенской области налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за (Дата) года регистрационный номер №, с суммой налога, исчисленного к уплате 5499.00 руб. по сроку уплаты (Дата).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до (Дата), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до (Дата), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с (Дата), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (Дата), единый налог на вменённый доход, уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В связи с выявленной недоимкой Налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на (Дата) №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до (Дата), по состоянию на (Дата) №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до (Дата), по состоянию на (Дата) №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до (Дата) года. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени ответчикобязательства по уплате задолженности по страховым взносам не исполнил.

Межрайонная ЙФНС России № по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № <...> района <...> области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого (Дата) мировым судьей был вынесен судебный приказ №. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от (Дата).

На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

единому налогу на вменённый доход за (Дата) года: пеня в размере 42,72 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до (Дата) за (Дата) года: взнос в размере 31 271,82 руб., пеня в размере 3 687,12 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до (Дата) за (Дата) года: взнос в размере 6 129,82 руб., пеня в размере 638,21 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с (Дата) за (Дата) год: взнос в размере 8 452,10 руб., пеня в размере 269,34 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (Дата) за (Дата) год: в размере 1 657,91 руб., пеня в размере 52,83 руб.,

на общую сумму 52 201, 87 руб.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца заявленные исковые требования уточнила, просила суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

единому налогу на вменённый доход за (Дата) года: пеня в размере 42,72 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до (Дата) за (Дата) года: взнос в размере 13 216,18 руб., пеня в размере 3 638,66 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до (Дата) за (Дата) года: взнос в размере 2 588,13 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с (Дата) за (Дата) год: взнос в размере 8 452,10 руб., пеня в размере 269,34 руб.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (Дата) за (Дата) год: в размере 1 657,91 руб., пеня в размере 52,83 руб.,

на общую сумму 29 917, 87 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по Пензенской области <Д.М.А....>. уточненные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске, пояснила, что задолженность ФИО1 на сумму 29 917,87 рублей до настоящего времени не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, суду пояснила, что все страховые взносы и налоги ею оплачены, однако документы подтверждающие оплату она не может представить суду.

Представитель заинтересованного лица УПФР в <...> районе <...> области (Межрайонное) по доверенности <.Л.Н.М..> в судебном заседании с административным иском МИФНС России № по Пензенской области согласилась, подтвердила правильность суммы задолженности ФИО1 по страховым взносам.

Изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон Ж212-ФЗ), действовавшим до 01.01.2017 года.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В силу п. 1 и 2 ст. 18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом №212-ФЗ.

На основании п. 4.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ от 03.07.201бг.), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона№250-ФЗ от 03.07.2016г.

В соответствии с п. 3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

На основании ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 4 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (полной неуплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до (Дата), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до (Дата); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с (Дата), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд ОМС с (Дата).

В связи с тем, что ФИО2 в установленный законодательством срок сумму единого налога на вмененный доход за (Дата) г. и сумму страховых взносов за (Дата) г. и (Дата) не уплатила, пенсионным фондом определена сумма страховых взносов в размере 25 914 руб. 32 коп., в том числе 21 668 руб. 28 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 4 246 руб. 04 коп. – на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок единого налога на вмененный доход за (Дата) г. и страховых взносов за (Дата) г. и за (Дата) ответчику начислены пени за период с (Дата). по (Дата). в размере 4 003 руб. 55 коп., в том числе: за неуплату единого налога на вмененный доход за (Дата) – 42 руб. 72 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 908 руб. 00 коп.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 52 руб. 83 коп.

В связи с выявленной недоимкой МИФНС направила в адрес ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на (Дата) №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до (Дата), по состоянию на (Дата) года №, которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до (Дата), по состоянию на (Дата) №,которым ответчику предложено в добровольном порядке погасить сумму задолженности в срок до 09.02.2018 года.

В добровольном порядке задолженность по страховым взносам в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Расчет задолженности по страховым взносам сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Документы о начислении пени по единому налогу на вмененный доход и страховых взносов, расчет и налоговое уведомление подтверждают, что сумма налога не оплачена налогоплательщиком.

Оснований не доверять представленным стороной административного истца доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплаты указанных страховых взносов, фактически согласился с правильностью данного расчета.

В связи с указанными обстоятельствами исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пензенской области о взыскании задолженности по страховым взносам подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177,286-290 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Исковые требования МИФНС России № по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по:

единому налогу на вменённый доход за 3 квартал 2016 года: пеня в размере 42,72 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий до (Дата) за 4 квартал 2016 года: взнос в размере 13 216,18 руб., пеня в размере 3 638,66 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до (Дата) за 4 квартал 2016 года: взнос в размере 2 588,13 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с (Дата) за 2017 год: взнос в размере 8 452,10 руб., пеня в размере 269,34 руб.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (Дата) за 2017 год: в размере 1 657,91 руб., пеня в размере 52,83 руб.

на общую сумму 29 917 (двадцать девять тысяч девятьсот семнадцать) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий: