Решение № 2А-237/2025 2А-237/2025~М-225/2025 М-225/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-237/2025

Дело № 2а-237/2025

УИД: 19RS0013-01-2025-000507-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорск, Республика Хакасия 25 ноября 2025 года

Сорский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Крыциной А.И.,

при секретаре судебного заседания Ждановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в лице представителя ФИО1 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Об обязанности по уплате налогов была извещена налоговым органом, направленным в её адрес налоговым уведомлением. Поскольку по состоянию на 12 июля 2023 года на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 1 803 рубля 62 копейки, в её адрес Управлением было направлено требование об уплате № 118373 со сроком для добровольной уплаты в срок до 31 августа 2023 года. Поскольку по состоянию на 25 апреля 2024 года требование № 118373 исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности № 23242 на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 13 659 рублей 36 копеек.

Сумма по требованию № 118373 от 12 июля 2023 года составляет 11 803 рубля 62 копейки, однако остаток задолженности по ранее (до 01.01.2023) принятым мерам взыскания составляет: 5 485 рублей 51 копейку, следовательно, сумма задолженности неохваченная мерами взыскания составляет 11 803 рубля 62 копейки – 5 485 рублей 51 копейка = 6 318 рублей 11 копеек (на дату выставления требования №118373 от 12 июля 2023).

В апреле 2025 года Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, 14 апреля 2025 года мировым судьёй судебного участка в границах г. Сорска был вынесен судебный приказ, в который вошла задолженность в сумме 10 543 рубля 81 копейка, который был отменен 29 апреля 2025 года по заявлению должника. Дельта сальдо ЕНС превысила 10 000 рублей в декабре 2024 года.

Остаток задолженности на дату формирования административного искового заявления составляет 5 311 рублей 23 копейки (налог – 4 128 рублей, пени в сумме 1 183 рубля 23 копейки), а именно:

- транспортный налог за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2020 года в сумме 1 875 рублей;

- налог на имущество за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 года в сумме 349 рублей;

- налог на имущество за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 года в сумме 351 рубль;

- налог на имущество за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 года в сумме 353 рубля;

- налог на имущество за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020 года в сумме 372 рубля;

- налог на имущество за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 года в сумме 410 рублей;

- земельный налог за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 года в сумме 200 рублей;

- земельный налог за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 года в сумме 218 рублей;

- пени 1 183 рубля 23 копейки (за период с 01.01.2023 года по 08.02.2025 года). Так как, в отношении сумм задолженности по пени в размере 1 256 рублей 20 копеек УФНС России по Республике Хакасия своевременно не приняты соответствующие меры взыскания, Управление просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать сумму налогов и пени в размере 1 256 рублей 20 копеек в уплату ЕНС, так как о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2025 году. На основании изложенного, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 5 311 рублей 23 копейки (налог – 4 128 рублей, пени в сумме 1183 рубля 23 копейки), а именно: транспортный налог за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2020 года в сумме 1 875 рублей, налог на имущество за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 года в сумме 349 рублей, налог на имущество за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 года в сумме 351 рубль, налог на имущество за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 года в сумме 353 рубля, налог на имущество за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020 года в сумме 372 рубля, налог на имущество за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 года в сумме 410 рублей, земельный налог за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 года в сумме 200 рублей, земельный налог за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 года в сумме 218 рублей, пени 1 183 рубля 23 копейки (за период с 01.01.2023 по 08.02.2025), удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО2 задолженность в размере 1 256 рублей 20 копеек (налог - 805 рублей 32 копейки, пени- 450 рублей 88 копеек), а именно налог на имущество за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 года в сумме 128 рублей 16 копеек, налог на имущество за 2017 год по сроку оплаты 03.12.2018 года в сумме 153 рубля 45 копеек, земельный налог за 2014 год по сроку оплаты 01.12.2017 года в сумме 523 рубля 71 копейку, пени в сумме 450 рублей 88 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, обратилась с письменными пояснениями, в которых просит применить срок исковой давности в отношении требований об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1 875 рублей (срок истек 06 апреля 2023 года), налога на имущества за 2016 год в сумме 128 рублей 16 копеек (срок истек 19 февраля 2021 года), налога на имущество за 2017 год в сумме 153 рубля 45 копеек (срок истек 21 марта 2022 года), налога на имущество за 2021 год в сумме 372 рубля (срок истек 06 апреля 2024 года), налога на имущество за 2020 год в сумме 372 рубля (срок истек 08 февраля 2025 года), земельного налога за 2016 год в сумме 523 рубля 71 копейка (срок истек 16 апреля 2021 года), пени в размере 1 634 рубля 11 копеек, отказав истцу в удовлетворении заявленных требований, просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Как установлено судом административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком и состоит на учете в Федеральной налоговой службе по Республике Хакасия.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ закрепляет, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 данной статьи в отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 306 НК РФ).

Как указывается в п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Об обязанности по уплате транспортного налога ФИО2 извещена налоговой инспекцией в форме уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и. Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Об обязанности по уплате имущественных налогов ФИО2 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления № 35616197 от 23 августа 2018 года (транспортный налог за 2017 год в сумме 870 рублей, налог на имущество за 2017 год в сумме 371 рубль), № 27921659 от 03 августа 2020 года (транспортный налог за 2019 год в сумме 1 875 рублей, налог на имущество за 2019 год в сумме 372 рубля), № 37555635 от 06 сентября 2017 года (земельный налог за 2014 год в сумме 772 рубля, налог на имущество за 2016 год в сумме 222 рубля, срок уплаты – до 01.12.2017 года), № 138843948 от 10 июля 2025 года (налог на имущество за 2023 год в сумме 349 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 218 рублей, срок уплаты – до 02.12.2024 года), № 31816241 от 01 сентября 2021 года (налог на имущество за 2020 год в сумме 410 рублей, срок уплаты – до 01.12.2021 года), № 12560520 от 01 сентября 2022 года (налог на имущество за 2021 год в сумме 353 рубля, срок уплаты до 01.12.2022 года), № 82148255 от 29 июля 2023 год (земельный налог за 2022 год в сумме 200 рублей, налог на имущество за 2022 год, срок уплаты - до 01.12.2023 года).

Начисленные суммы имущественных налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.

По истечении сроков по уплате налога административному ответчику в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога № 118373 от 12 июля 2023 года на сумму 11 803 рубля 62 копейки в срок до 31.08.2023 года, из них: транспортный налог в сумме 7 004 рубля 31 копейка, земельный налог в сумме 596 рублей 58 копеек, налог на имущество в сумме 1 773 рубля 43 копейки, которое ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. Также было направлено требование № 16310 от 04 марта 2021 года в срок до 06.04.2021 года на сумму 2 247 рублей (недоимка), 29 рублей 29 копеек (пени), из них: транспортный налог 1875 рублей, налог на имущество 372 рубля. Кроме этого было направлено требование № 158178 от 20 декабря 2021 года на сумму 410 рублей (недоимка по налогу на имущество), 1 рубль 84 копейки (пени), в срок до 08.02.2022 года.

Размер задолженности составляет 5 311 рублей 23 копейки (налог – 4 128 рублей, пени в сумме 1 183 рубля 23 копейки), а именно: транспортный налог за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 года в сумме 1 875 рублей; налог на имущество за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 года в сумме 349 рублей; налог на имущество за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 года в сумме 351 рубль; налог на имущество за 2021 год по сроку оплаты 01.12.2022 года в сумме 353 рубля; налог на имущество за 2019 год по сроку оплаты 01.12.2020 года в сумме 372 рубля; налог на имущество за 2020 год по сроку оплаты 01.12.2021 года в сумме 410 рублей; земельный налог за 2022 год по сроку оплаты 01.12.2023 года в сумме 200 рублей; земельный налог за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024 года в сумме 218 рублей; пени 1 183 рубля 23 копейки (за период с 01 января 2023 по 08 февраля 2025).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 года, который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС. Таким образом, с 01.01.2023 года на ЕНС: налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 Налоговым кодексом Российской Федерации).

В соответствие с положениями п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его, перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как гласит п. 3 ст. 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48. п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф31).

В соответствие со ст. 69 Кодекса, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка в границах города Сорска Республики Хакасия 14 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-824/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который был отменен тем же судом 29 апреля 2025 года, в связи с поступившими возражениями должника.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в выдаче судебного приказа мировым судьей не было отказано, в том числе по тому основанию, что требование о его выдаче не являлось бесспорным по мотиву пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Более того, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в течение шести месяцев о дня отмены судебного приказа, в связи с чем исковые требования о взыскании задолженности в сумме 5 311 рублей 23 копейки (налог – 4 128 рублей, пени в сумме 1 183 рубля 23 копейки) подлежат удовлетворению, а ходатайство административного ответчика об отказе в удовлетворении исковых требований по причине пропуска срока для обращения в суд – подлежит отклонению, поскольку административный истец до вынесения решения суда уточнил исковые требования и исключил из них задолженность по налогу за имущество за 2016 год на сумму 128 рублей 16 копеек, налогу на имущество за 2017 год на сумму 153 рубля 45 копеек, земельному налогу за 2014 год на сумму 523 рубля 71 копейка, пени в сумме 450 рублей 88 копеек.

Кроме этого, суд не находит оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу за имущество за 2016 год на сумму 128 рублей 16 копеек, налогу на имущество за 2017 год на сумму 153 рубля 45 копеек, земельному налогу за 2014 год на сумму 523 рубля 71 копейка, пени в сумме 450 рублей 88 копеек, а всего 1 256 рублей 20 копеек, поскольку административным истцом своевременно не приняты меры взыскания.

То обстоятельство, что неуплата налога и пени в сумме 1 256 рублей 20 копеек по требованиям установлена в 2025 году, не являются уважительными причинами установленного законом пропуска срока для обращения в суд с данным требованием. Административным истцом не представлено доказательств того, что он был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Республике Хакасия в лице представителя ФИО1 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> задолженность в размере 5 311 рублей 23 копейки (налог – 4 128 рублей, пени в сумме 1 183 рубля 23 копейки, а именно: транспортный налог за 2021 год по сроку оплаты 01 декабря 2022 года в сумме 1 875 рублей, налог на имущество за 2023 год по сроку оплаты 02 декабря 2024 года в сумме 349 рублей, налог на имущество за 2022 год по сроку оплаты 01 декабря 2023 года в сумме 351 рубль, налог на имущество за 2021 год по сроку оплаты 01 декабря 2022 года в сумме 353 рубля, налог на имущество за 2019 год по сроку оплаты 01 декабря 2020 года в сумме 372 рубля, налог на имущество за 2020 год по сроку оплаты 01 декабря 2021 года в сумме 410 рублей, земельный налог за 2022 год по сроку оплаты 01 декабря 2023 года в сумме 200 рублей, земельный налог за 2023 год по сроку оплаты 02 декабря 2024 года в сумме 218 рублей, пени в сумме 1 183 рубля 23 копейки (за период с 01 января 2023 по 08 февраля 2025).

Отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 1 256 рублей 20 рублей (налог – 805 рублей 32 копейки, пени- 450 рублей 88 копеек), а именно: налог на имущество за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 года в сумме 128 рублей 16 копеек; налог на имущество за 2017 год по сроку оплаты 03.12.2018 года в сумме 153 рубля 45 копеек; земельный налог за 2014 год по сроку оплаты 01.12.2017 года в сумме 523 рубля 71 копейка; пени в сумме 450 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Сорский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий А.И. Крыцина

Мотивированное решение составлено 05 декабря 2025 года.

Председательствующий А.И. Крыцина