Решение № 2А-243/2025 2А-243/2025(2А-4551/2024;)~М-4085/2024 2А-4551/2024 М-4085/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-243/2025

Дело № 2а-243/2025

УИД 50RS0044-01-2024-007428-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10129,84 руб. из них:

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года (штраф) – 195 руб.;

-транспортный налога за 2021 год – 234,43 руб., за 2022 год – 778 руб.;

-пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по на 10.01.2024 – 8 922,41 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен транспортный налог за 2021 год – 778 руб., за 2022 год – 778 руб. С учетом переплаты в размере 543,57 руб., сумма транспортного налога за 2021 год - 234,43 руб., за 2022 год – 778 руб. Задолженность не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение о привлечении к ответственности №3112 от 20.12.2019 и по ч. 1 ст. 122 НК РФ, с привлечением к ответственности в виде штрафа в размере 195 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Сумма пени к уплате по состоянию на 10.01.2024 – 8922,41 руб.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №38996322, от 09.08.2023 №107928393 об уплате транспортного налога за 2021 год – 234 руб., за 2022 год – 778 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 58239 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №13219 от 13.12.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 15654,67 руб., с направлением решения в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 13.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 22.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В настоящее время, согласно сведениям ЕНС, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 15 509,22 руб., в том числе Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года (штраф) – 195 руб.; транспортный налога с физических лиц за 2021 год – 234,43 руб., за 2022 год – 778 руб.; пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по на 10.01.2024 – 8 922,41 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство (л.д.15), являлся плательщиком Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение о привлечении к ответственности №3112 от 20.12.2019 и по ч. 1 ст. 122 НК РФ, с привлечением к ответственности в виде штрафа в размере 195 руб. (л.д.14-24).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление <номер> от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, которое содержало расчет транспортного налога за 2022 год - 778 руб. (л.д.25), получено ФИО1 18.09.2023 (л.д.26); налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год - 234 руб. (л.д.27), полученное ФИО1 20.09.2022 (л.д.28).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам <номер> по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.19.2023 транспортного налога – 234,43 руб., ЕНВД (штраф)- 195 руб. (л.д.29), полученное ФИО2 15.08.2023 (л.д.30).

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности <номер> от 13.12.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 15654,67 руб., с направлением решения в адрес налогоплательщика (л.д.31,32).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 13.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 22.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.11,12).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года (штраф) в сумме 195 руб., поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 13.03.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей вынесен судебный приказ в части взыскания Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года (штраф) в сумме 195 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени, по взысканию Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года (штраф).

Вместе с тем, суд полагает возможным удовлетворить требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год – 234,43 руб., за 2022 год – 778 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 13.03.2024 в последствие был отменен 22.04.2024 по возражениям должника. 22.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д.5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате транспортного налога за 2021, 2022гг. было сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО2, получено последним 15.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО2 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д. 25-28).

Установлено, что в 2021, 2022гг. за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, снятие с регистрационного учета транспортного средства ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021,2022гг., в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 10.01.2024, а также с 02.12.2023 по 10.01.2024, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Иные пени, начисленные налоговым органом за неуплату налога (несвоевременную уплату), не подлежат взысканию в виду непринятия налоговым органом в установленном порядке мер принудительного взыскания, что исключает возможность взыскать пени за несвоевременную уплаты налогов. Так, судом установлено, что в отношении налогоплательщика вынесен ряд судебных приказов (<номер> – л.д. 67,70), между тем, сведений об их предъявлении в службу судебных приставов, у суда не имеется, срок предъявления вышеуказанных исполнительных документов также истек.

Исполнительное производство <номер>-ИП, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончено 28.09.2021, в суд с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 22.10.2024, в связи с чем срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 234,43 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,76 руб., пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 29,62 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 778 руб., пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 16,18 руб., а всего взыскать - 1 059 (одна тысяч пятьдесят девять) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 единого налога на вменяемый доход за 2 кв. 2019 года (штрафа), пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 05.02.2025.