Решение № 2А-876/2021 2А-876/2021~М-508/2021 М-508/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-876/2021

Дело № 2а-876/2021

УИД 37RS0019-01-2021-001076-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года г. Иваново

Советский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту - ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 800 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в сумме 53,53 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 154 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01 мая 2017 года по 19 ноября 2017 года в размере 0,06 рублей, а также госпошлину в установленном порядке.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за ФИО1 в 2016 г. зарегистрировано транспортное средство Хонда Цивик, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, в 2016 г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также строения, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ввиду неуплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, размер которых исчислен в направленных ФИО1 налоговых уведомлениях, в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлены требования об уплате налогов и пени, которые также оставлены ФИО1 без исполнения.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2016 г., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 указанных налогов, а также пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново от 24 января 2020 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, штрафу с ФИО1

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с иском в суд.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Иваново представителя не направила, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался в порядке, предусмотренном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направленная в его адрес корреспонденция возвратилась в адрес суда с пометкой «истек срок хранения».

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Предметом иска, как следует из содержания административного искового заявления, являются транспортный налог за 2016 г. в сумме 2 800 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в сумме 53,53 рублей, налог на имущество за 2016 год в сумме 154 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01 мая 2017 года по 19 ноября 2017 года в размере 0,06 рублей.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщицами - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, документами, служащими основаниями для расчета транспортного налога, являются сведения, представляемые органами ГИБДД.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения зафиксированы в статье 401 НК РФ, к которым относятся жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2016 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства Хонда Цивик, государственный регистрационный знак №, а также недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, строения, расположенного по адресу: <адрес>.

На указанное имущество Инспекцией исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц, о чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 156947693 от 20 сентября 2017 года, с указанием суммы недоимки по налогам и сроков его уплаты, что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания (л.д.29-33).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес ФИО1 Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 32134 по состоянию на 20 ноября 2017 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 17 января 2018 года имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль, пени в сумме 0,06 рублей (л.д.19);

- № 5151 по состоянию на 13 февраля 2018 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 10 апреля 2018 года имеющейся задолженности по транспортному налогу в сумме 2 800 рублей и пени в сумме 53 рублей 53 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 153,00 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,92 рубля (л.д. 20).

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 в сроки, установленные в требованиях, не исполнены.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год является правильной, административным ответчиком не оспорена.

На основании частей 1, 3-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанному Инспекцией налогу не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки, в частности на недоимку по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в сумме 53,53 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 01 мая 2017 года по 19 ноября 2017 года в размере 0,06 рублей. Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных частями 3 и 8 статьи 75 НК РФ, у суда не имеется.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с «заявлением» о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, суд полагает, что срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и начисленным пени необходимо исчислять с даты истечения срока на добровольное исполнение выставленного в его адрес требования № 5151, т.е. с 10 апреля 2018 года.

Соответственно за принудительным взысканием с ФИО1 сумм задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 10 октября 2018 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново 20 января 2020 года, в связи с чем определением мирового судьи от 24 января 2020 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу части 3 статьи 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу и пени к мировому судье пропущен более одного года.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление, датированное 03 декабря 2020 года, было направленно в адрес суда 29 апреля 2021 года, что усматривается из сведений, содержащихся на почтовом конверте (л.д. 37).

Таким образом, с настоящим административным иском налоговый орган обратился также с пропуском 6-ти месячного срока после вынесения определения мирового судьи об отказе в принятии судебного приказа более чем на 1 год.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

ИФНС России по г. Иваново представила в суд заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о выдаче судебного приказа, мотивированное отсутствием у Инспекции ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки.

Изучив доводы административного истца, изложенные в представленном заявлении о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, принимая во внимание значительный период пропуска процессуального срока, отсутствие доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд полагает, что наличие большого объема претензионно-искового материала и отсутствие необходимых ресурсов не могут свидетельствовать об уважительности причин пропуска налоговым органом установленного законом срока, в связи с чем, суд приходит к выводу об утрате Инспекцией права на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (часть 5 статьи 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, принимая во внимание значительный период пропуска налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Коткова

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2021 года.