Решение № 2А-411/2020 2А-411/2020~М-275/2020 М-275/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-411/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2020 года город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Михайловой Г.М.,

при секретаре Пушкине Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г. Тулы административное дело №2а-411/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, и пени за несвоевременную уплату налога.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 408 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, по административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности жилой дом с кадастровым номером *, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за дата г. в размере 251 руб. 00 коп..

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 396 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером *, расположенный по адресу: <адрес>. На основании ст. 396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за дата г. в размере 3 059 руб. 00 коп.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области на основании ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налогов № * от дата г., по сроку уплаты до дата г.

Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил, в связи с чем, ФИО1 согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени № * от дата г. на сумму недоимки по земельном 3 059 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц 251 руб. 00 коп., и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 54 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 52 коп., по сроку уплаты дата г.. Однако налоги и пени административным ответчиком оплачены не были.

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Тульской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени, мировым судьей был вынесен судебный приказ № * от дата г., но определением мирового судьи судебного участка № 60 Привокзального судебного района г. Тулы Р.Т.А. от дата г. он был отменен, в связи с поданными возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Определение от дата г. об отмене судебного приказа № * дата г. было получено Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области дата г. вх. № *.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства РФ, Межрайонная ИФНС № 8 по Тульской области просит: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области недоимку по земельному налогу в размере 3 059 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 251 руб., пени по земельному налогу в сумме 54 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 52 коп., а всего сумму 3 369 руб. 50 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась о месте и времени рассмотрения административного иска извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в котором указала на поддержание заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признала частично, указав, что указанный в налоговом уведомлении и требовании земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ей никогда на праве собственности не принадлежал, о чем она неоднократно сообщала Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области. дата года она в письменном виде обратилась в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области, на ее обращение ответ дан не был. Налоговый орган в уведомлении, продолжает указывать адрес объекта недвижимости земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, который ей не принадлежит, поэтому она не платила налог за данный земельный участок. Ей на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером * и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, она согласна погасить недоимку по налогу, только за эти объекты недвижимости. Однако налоговый орган не присылал ей уведомление об уплате налога за дата год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Просила обязать налоговый орган правильно указывать в налоговых уведомлениях адрес объекта недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В силу положений статьи 289 ч.2 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.

Выслушав ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога ( статья 52 НК РФ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом. (пп. 1 п. 1 ст. 401 НК).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьей ( п.п.1,2 ст. 408 НК РФ)

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами ( п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязан предоставлять информацию о произведенной регистрации и зарегистрированных правах любому лицу ( п.4 ст. 131 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок, жилой дом, подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника недвижимости с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок, и жилой дом, то есть внесения записи в реестр.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не опровергнуто административным истцом, ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок с К№*, площадью 3000 кв.м., на землях поселений для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>, на основании договора купли-продажи от дата г. (свидетельство о гос.регистрации права * от дата г.) и жилой дом, общей площадью 64,30 кв.м., в том числе жилой 31,60 кв.м., лит.А с надворными постройками, адрес: <адрес> (свидетельство о гос.регистрации права * от дата г.).

При начислении налога налоговая Инспекция должна руководствоваться достоверными сведениями о собственнике имущества, которые были получены из надлежащих органов.

Как следует из материалов дела ( налоговое уведомление №* от дата года и требование №* от дата года) Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области, в данных документах правильно указан адрес объекта недвижимости жилого дома, в отношении земельного участка указан правильно лишь кадастровый номер объекта недвижимости земельного участка, принадлежащего ФИО1 на праве собственности К№*, однако адрес расположения объекта недвижимости указан в уведомлении неправильно вместо <адрес> ошибочно указан адрес: <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 обращалась дата года в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области с заявлением к налоговому уведомлению №* и сообщала, что она не является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается письменным заявлением имеющим отметку входящей корреспонденции.

Несмотря на это, налоговый орган продолжает указывать налоговом уведомлении №* от дата года неправильный адрес объекта недвижимости, принадлежащего административному ответчику, являющегося объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела, в отношении налогоплательщика ФИО1 начислены: налог на имущество физических лиц за дата г. в размере 251 руб. и земельный налог за дата г. в размере 3059 руб. и направлено соответствующее налоговое уведомление №* от дата г. по сроку уплаты до дата г.

В связи с тем, что налоги не были оплачены в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области выставлено требование № * от дата г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, на сумму недоимки по земельному налогу 3059 руб., по налогу на имущество 251 руб. и начисленные пени по земельному налогу в сумме 54 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 52 коп. по сроку уплаты до дата г.

Налогоплательщик ФИО1 не представила в суд доказательств, подтверждающих уплату налога и пени в вышеуказанном размере.

дата года, то есть в пределах шестимесячного срока, МИФНС N 8 по Тульской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка N 60 Привокзального судебного района г. Тулы от дата года судебный приказ №* отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями по поводу его исполнения.

С данным иском административный истец обратился в суд дата года, то есть в установленные в законе сроки.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки.

Административный ответчик не представил в суд доказательств, подтверждающих уплату налога в вышеуказанном размере, либо доказательств, подтверждающих, что налог должен быть исчислен в меньшем размере.

Суд, проверив расчет недоимки, произведенный истцом, находит его правильным и обоснованным. По данным налогового органа недоимка не погашена.

Учитывая вышеприведенные нормы действующего законодательства, установленные по делу фактические обстоятельства, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное иск Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу в размере 3059 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 251 руб., пени по земельному налогу в сумме 54 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 52 коп., а всего сумму 3369 руб. 50 коп.

Банковские реквизиты для перечисления:

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение по административному делу может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Г.М. Михайлова