Решение № 2А-3055/2025 2А-3055/2025~М-2336/2025 М-2336/2025 от 5 сентября 2025 г. по делу № 2А-3055/2025

УИД 31RS0016-01-2025-003890-45 Дело №2а-3055/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Мерзликиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к Козловой Елене Федоровне о взыскании пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

25.04.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление обоснованное следующими обстоятельствами.

Козлова Е.Ф. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика. По состоянию на 17.05.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 24752,44 руб., включая НДФЛ, полученный от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за 2023 год в размере 21854 руб., из которых: 5321 руб. по сроку уплаты 25.04.2023, 5091 руб. по сроку уплаты 25.07.2023, 11442 руб. по сроку уплаты 25.10.2023, пени – 2898,44 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с 06.02.2024 по 15.05.2024, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 06.02.2024 по 15.05.2024. В адрес указанного налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 16.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером <адрес>, на сумму 1173 руб. С 17.05.2004 по 31.12.2022 в Едином государственном реестре налогоплательщиков Козлова Е.Ф. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, а также с 21.04.2004 и по настоящее время – в качестве адвоката и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. 22.05.2022 Козловой Е.Ф. представлено заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В отношении нее начислены страховые взносы: за 2020 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., за 2021 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 32448 руб., за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 8766 руб., за 2023 год на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере на сумму 9118,98 руб.

Как следует из административного иска, решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 04.09.2024 по административному делу №№ с Козловой Е.Ф. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8766 руб. В рамках административного дела № Октябрьского районного суда г. Белгорода разрешаются требования о взыскании с Козловой Е.Ф. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за упомянутую выше квартиру в размере 1173 руб.

Согласно административному иску в силу статьи 75 НК РФ на образовавшуюся недоимку в общем размере 75923,83 руб. начислены пени в размере 2898,44 руб. за период с 06.02.2023 по 15.05.2024. Кроме того, 29.07.2023 на основании статей 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика Козловой Е.Ф. направлено налоговое требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 на сумму 107490 руб. в срок до 28.08.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, отмену определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 05.11.2024 судебного приказа от 26.06.2024 (<адрес>) о взыскании с Козловой Е.Ф. пени на общую сумму 24752,44 руб. на основании возражений должника, а также на частичную оплату задолженности административным ответчиком, на уменьшение требований административного иска, на положения статей 11, 11.2, 11.3, статей 45, 47, 48, статей 69, 70, 75, статей 227, 400, 401, 405, пункта 1 статьи 403, пункта 1 статьи 408, пункта 1 статьи 409, статьи 430 НК РФ, пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», просит суд:

- взыскать с Козловой Е.Ф. (ИНН №) пени по ЕНС на общую сумму 2898,44 руб., установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 06.02.2024 по 15.05.2024 по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, НДФЛ за 2022, 2023 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2023 годы (л.д. 3-8).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом и своевременно: административный истец – по электронной почте, административный ответчик – через ГЭПС, электронным заказным письмом, их явка не признавалась судом обязательной (л.д. 68, 69).

22.07.2025 и 29.07.2025 от представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 70, 81).

12.08.2025 от административного ответчика Козловой Е.Ф. поступило ходатайство о рассмотрении дела без ее участия и оплате задолженности, об отказе в удовлетворении административного иска, представлена распечатка платежного документа от 11.08.2025 на общую сумму 2898,44 руб. (л.д. 71, 72).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 04.09.2024 (№№), вступившим в законную силу, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к Козловой Е.Ф. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени на сумму задолженности по единому налоговому счету.

Судом постановлено: взыскать с Козловой Е.Ф,, родившейся ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>):

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- пеню, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 069,72 руб., а именно, за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1 886,84 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб., а также начисленную на задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 – 4 692,91 руб. (л.д. 91-95).

Упомянутым решением суда установлено, что с 17.05.2004 по 31.12.2022 Козлова Е.Ф. являлась индивидуальным предпринимателем. В отношении нее произведен расчет страховых взносов на ОСП и ОМС за 2021 год. 28.04.2022 в связи с неуплатой страховых взносов УФНС России по Белгородской области в порядке статьи 46 НК РФ принято решение №8 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 40 874 руб., а также пени – 162,13 руб. 05.05.2022 на основании вышеназванного акта налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В соответствии с расчетом по состоянию на 01.01.2023 налогоплательщику начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размерах 1 886,84 руб. и 489,97 руб. соответственно. Кроме того, в отношении названного лица произведен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год в размерах 34 445 руб. и 8 766 руб. соответственно. В связи с неуплатой образовавшейся задолженности после 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС. По состоянию на 07.07.2023 сформировано требование №12282 об уплате задолженности, в соответствии с которым названный гражданин обязан был уплатить в срок до 28.08.2023 числящуюся за ним задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 8 226,98 руб., страховым взносам на ОПС – 71 588,67 руб., страховым взносам на ОМС – 18 473,70 руб., а также по пени – 9 200,95 руб. Требование направлено административному истцу в личный кабинет налогоплательщика и получено им 29.07.2023.

10.10.2023 УФНС России по Белгородской области в порядке статьи 46 НК Российской Федерации вынесло решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено административному истцу заказным почтовым отправлением 13.10.2023.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 29.05.2025 (дело №№), вступившим в законную силу, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области. Судом постановлено: взыскать с Козловой Е.Ф,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН/КПП <***>/312301001, задолженность по налоговым платежам в сумме 13 756,43 руб., где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру, с кадастровым номером <адрес>, в размере 1173,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 118,98 руб.;

- штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 500,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 в размере 2 964,45 руб.(Страховые взносы на ОПС за 2020-2021 годы, страховые взносы на ОМС за 2020, 2021, 2022,2023 годы, НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 год, НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 год, НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год) (л.д. 96, 97).

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Суд принимает во внимание обстоятельства, установленные приведенными выше судебными актами.

В ходе судебного разбирательства также установлено, что решением УФНС России по Белгородской области №№ от 11.03.2021 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет имущества Козловой Е.Ф. в пределах требования от 25.01.2021 №3141, срок исполнения которого истек 20.02.2021, в размере налогов, страховых взносов – 34518,07 руб., пени - 117,37 руб. (л.д. 11, 12). Вынесено постановление №№ от 11.03.2021 о взыскании налогов, сборов, пеней в общем размере – 34635,44 руб. (л.д. 13, 14).

16.03.2021 на основании упомянутого выше постановления №№ от 11.03.2021 в ОСП по г. Белгороду возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 58, 59).

Решением УФНС России по Белгородской области №8 от 28.04.2022 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет имущества Козловой Е.Ф. в пределах требования от 25.01.2021 №4400, срок исполнения которого истек 22.02.2022, в размере налогов, страховых взносов – 40874 руб., пени – 162,13 руб. (л.д. 17, 18). Вынесено постановление №8 от 28.04.2022 о взыскании налогов, сборов, пеней в общем размере – 41036,13 руб. (л.д. 19).

05.05.2022 на основании упомянутого выше постановления №8 от 28.04.2022 в ОСП по г. Белгороду возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 60, 61).

По сведениям, поступившим из регистрирующего органа (Росреестр), в порядке статьи 85 НК РФ за административным ответчиком зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 31.12.2018 (л.д. 39).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 405 НК РФ).

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Через личный кабинет налогоплательщика Козловой Е.Ф. направлено налоговое уведомление №№ от 16.08.2023 об уплате за 2022 год налога на имущество физических лиц - 1173 руб. в срок до 01.12.2023 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 10, 34).

За 2020 год в отношении адвоката Козловой Е.Ф. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., за 2021 год на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., за 2022 год на обязательное медицинское страхование – 8766 руб., на обязательное пенсионное страхование – 8766 руб., за 2023 год на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 9118,98 руб. (л.д. 15, 16, 20, 21).

Перечисленные выше налоги административным ответчиком не уплачены в установленный налоговым органом срок.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений статьи 75 НК РФ за период с 06.02.2023 по 15.05.2024 налоговым органом рассчитаны пени в размере 2898,44 руб. на сумму основного долга в размере 75923,83 руб., который состоит из:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1281,70 руб., взысканные решением №№ от 11.03.2021, постановлением №№ от 11.03.2021, на основании которых возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4695,69 руб., взысканные решением №№ от 11.03.2021, постановлением №№ от 11.03.2021, на основании которых возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., взысканные решением №8 от 28.04.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., взысканные решением №8 от 28.04.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., взысканные решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 04.09.2024 №;

- НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 1688 руб. (26.10.2023 уплачен ЕНП в размере 7000 руб., из которых 1688 руб. составил НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022);

- НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 6030 руб. (31.08.2023 уплачен ЕНП в размере 1353,86 руб., 04.09.2023 уплачен ЕНП в размере 3500 руб., 26.10.2023 уплачен ЕНП в размере 7000 руб., из которых 1176,14 руб. составил НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022);

- НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 509 руб. (29.05.2023 уплачен ЕНП в размере 0,02 руб., 22.08.2023 уплачен ЕНП в размере 0,67 руб., 22.08.2023 уплачен ЕНП в размере 109,19 руб., 22.08.2023 уплачен ЕНП в размере 0,02 руб., 22.08.2023 уплачен ЕНП в размере 89 руб., 22.08.2023 уплачен ЕНП в размере 161,96 руб., 31.08.2023 уплачен ЕНП в размере 1500 руб., из которых 146,14 руб. составил НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022);

- налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером <адрес>, которой Козлова Е.Ф. владела в 2022 году, в размере 1173 руб. (административное дело находится в Октябрьском районном суде г. Белгорода №);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 руб. (административное дело находится в Октябрьском районном суде г. Белгорода №№);

- НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2023 в размере 5321 руб. (30.05.2024 уплачен ЕНП в размере 0,02 руб., 31.07.2024 уплачен ЕНП в размере 25,71 руб., 02.08.2024 уплачен ЕНП в размере 109,08 руб., 08.08.2024 уплачен ЕНП в размере 5000 руб., 14.08.2024 уменьшен по расчету на 186,19 руб.) (взыскивается в рамках данного административного искового заявления);

- НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 25.07.2023 в размере 5091 руб. (14.08.2024 уменьшен по расчету на 5091 руб.) (взыскивается в рамках данного административного искового заявления);

- НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 25.10.2023 в размере 11442 руб. (21.08.2024 уплачен ЕНП в размере 7948,19 руб., 14.08.2024 уменьшен по расчету на 3493,81 руб.) (взыскивается в рамках данного административного искового заявления).

Расчет сумм пени представлен в материалы дела. Произведен исходя из 1/300 ставки ЦБ России (л.д. 31).

29.07.2023 через ЛК налогоплательщика Козловой Е.Ф. направлено налоговое требование №№ от 07.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 на общую сумму 107490,30 руб. (недоимка – 98289,35 руб., пени – 9200,95 руб.) сроком уплаты до 28.08.2023 и о наличии отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 33, 34).

Налоговое требование административным ответчиком не исполнено, расчет сумм пени не оспорен, возражений не заявлено относительно установленных выше обстоятельств и несвоевременности уплаты образовавшейся задолженности.

В порядке статьи 46 НК РФ решением №№ от 10.10.2023 УФНС России по Белгородской области постановлено: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) по требованию №№ от 07.07.2023 в размере 105055,85 руб. (л.д. 35). Решение направлено в адрес Козловой Е.Ф. заказным письмом (л.д. 36).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Согласно материалам дела и заявлению административного истца об уточнении административных исковых требований, в ходе судебного разбирательства от Козловой Е.Ф. поступил платеж по ЕНП, чеком от 11.08.2025 произведена оплата 2898,44 руб. (л.д. 72), воспользовавшись правом, предусмотренным частью 3 статьи 46 КАС РФ.

Указанный платежный документ является относимым и допустимым доказательством оплаты задолженности, заявленной в уточненном административном иске в рамках настоящего административного дела.

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Пени, взыскиваемые по настоящему делу, уплачены административным ответчиком после подачи административного иска в суд добровольно.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату пени, выраженных в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемой по настоящему делу задолженности, оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 16.01.2024 отменен судебный приказ от 21.11.2023 (дело №№ о взыскании с Козловой Е.Ф. задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 55349 руб. (л.д. 57). Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском в установленный законом срок (л.д. 3).

Спор о сроке обращения административного истца в суд между сторонами отсутствует.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к Козловой Е.Ф. (ИНН №) о взыскании пени по ЕНС, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 06.09.2025.

Судья Е.А. Орлова