Решение № 2А-3081/2024 2А-3081/2024~М-2583/2024 М-2583/2024 от 25 ноября 2024 г. по делу № 2А-3081/2024

Уникальный идентификатор дела 01RS0№-36

К делу №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Гуагов Р.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО4, рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что по результатам камеральной проверки расчета по налогу на доходы физического лица (НДФЛ) в отношении доходов, полученных административным ответчиком за 2022 год, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о доначислении НДФЛ в размере 843 409 рублей, а также начислен штраф в размере 47 441,88 рублей. Указанная сумма в бюджет не поступило, в связи с чем, за несвоевременную уплату налога начислена пеня.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, которое определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 843 409 руб., штрафа в размере 47 441,88 и пени в размере 67 527,51 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился. Его представитель по доверенности ФИО4 административный иск не признал, возражая против обоснованности принятого налоговым органом решения по доначислению суммы НДФЛ и штрафа. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив доводы административного иска, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1);

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность)- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что в ходе камеральной налоговой проверки по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в 2022 году, был выявлен факт не предоставления административным ответчиком соответствующей налоговой декларации и неуплаты налога по НДФЛ в размере 843 409 рублей, о чем ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт налоговой проверки №.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в виде штрафа в размере 26 356,63 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)) в виде штрафа в размере 21 085,25 рублей.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по НДФЛ в размере 180 278,50 руб. и пени в размере 26 606,99 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств.

Из заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в отношении административного ответчика следует, что к взысканию предъявлена недоимка по обязательным платежам на сумму отрицательного сальдо в размере 958 378,39 руб., в том числе: по НДФЛ за 2022 г. в размере 843 409 рублей, по штрафам в размере 47 441,88 рублей и пени в размере 67 527,50 руб.

Согласно материалов гражданского дела №а-234/5-2024, судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени вынесен мировым судьей судебного участка N5 <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (с заявлением о выдачи судебного приказа обратились ДД.ММ.ГГГГ), который определением мирового судьи судебного участка N4 <адрес> от 26.02. 2024 был отменен.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по НДФЛ за 2022 год, а также начисленных штрафов и пени, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки в размере отрицательного сальдо 958 378,39 руб., в том числе: по НДФЛ за 2022 г. в размере 843 409 рублей, по штрафам в размере 47 441,88 рублей и пени в размере 67 527,50 руб. подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о не согласии с решением налогового органа о доначислении налога, штрафа и пени, предъявленные к взысканию являются несостоятельными, поскольку законность принятого налоговым органом решения, установлено судебными актами, принятые в рамках административного дела №а-1943/2024 по административному иску ФИО1 к УФНС по <адрес> и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу об оспаривании решения налоговых органов.

Как следует из решения Майкопского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1943/2024, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Верховного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконными решения УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о доначислении НДФЛ и штрафа, а также решение вышестоящего налогового органа - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 12 783,78 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Р.А. Гуагов