Решение № 2А-701/2020 2А-701/2020~М-729/2020 М-729/2020 от 26 ноября 2020 г. по делу № 2А-701/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Вардах Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 39RS0019-01-2020-001587-16 (производство № 2а-701/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы, страховым взносам, пени на общую сумму 8 801 рубль 81 копейка. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику с 14.11.2009 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>. В установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений от 09.09.2017 № 49300975, от 04.07.2018 № 21743142 транспортный налог за 2015-2017 годы, исчисленный налоговым органом в сумме 1 725 рублей за каждый год, уплачен не был. На недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы налоговым органом начислены пени в размере 88 рублей 33 копеек. Требования об уплате налога от 06.02.2018 № 7964 и от 08.02.2019 № 6028, направленные налогоплательщику, исполнены ФИО1 в части недоимки, пени в указанном выше размере административной ответчицей уплачены не были. Кроме того, ФИО1 с 19.02.2018 по 27.03.2019 являлась индивидуальным предпринимателем и в силу гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать страховые взносы. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7 022 рублей 87 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 616 рублей 98 копеек. Налоговым органом начислены пени в размере 47 рублей 17 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 26 рублей 46 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и выставлено требовании от 08.05.2019 № 21148 со сроком исполнения до 02.07.2019. В связи с неисполнением требования мировым судьей 25.11.2019 выдан судебный приказ по заявлению административного истца, который отменен 12.05.2020 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность и пени.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административным ответчиком возражения по административному иску не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

По делу установлено, что ФИО1 с 14.11.2019 по настоящее время на праве собственности принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Обязанность по уплате транспортного налога физическими лицами установлена ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге».

Исходя из п. 1 ст. 359 НК России, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (ст. 360 НК России).

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, ФИО1 МИФНС России № 2 по Калининградской области был исчислен за 2016 год транспортный налог в размере 1 725 рублей, об уплате которого в срок не позднее 01.12.2017 административному ответчику направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № 49300975.

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был, налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 29 рублей 87 копеек и 08.02.2018 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование от 06.02.2018 № 7964 об уплате недоимки и пени в срок до 27.03.2018. Общая задолженность ФИО1 перед налоговым органом на дату выставления указанного требования составляла 5 764 рубля 72 копейки, в том числе по налогам (сборам) – 4 392 рубля 76 копеек.

В силу п. 3 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Транспортный налог за 2015 и 2017 годы, подлежавшие уплате до 03.12.2018 административным ответчиком, были исчислены налоговым органом в размере 1 725 рублей за каждый из налоговых периодов. Налоговое уведомление от 04.07.2018 № 21743142 направлено налогоплательщику 18.07.2018.

В порядке ст. 75 НК России в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 и 2017 годы административному ответчику начислены на недоимку пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в сумме 58 рублей 46 копеек, и 24.02.2019 почтовой связью направлено требование от 08.02.2019 № 6028 об уплате недоимки и пени в срок до 03.04.2019. Общая задолженность ФИО1 перед налоговым органом на дату выставления указанного требования составляла 33 614 рублей 93 копейки, в том числе 33 126 рублей 34 копейки – по налогам (сборам).

В административном исковом заявлении налоговым органом указано на погашение ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

В силу абз. 2, 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов. При этом, согласно приведенным правовым нормам, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В свою очередь под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Из требования от 06.02.2018 № 7964 об уплате недоимки и пени следует, что ФИО1 надлежало уплатить недоимку по транспортному налогу и пени за 2016 год в срок до 27.03.2018.

Требование от 08.02.2019 № 6028 подлежало выполнению административным ответчиком в срок до 03.04.2019.

Поскольку указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность ФИО1 на дату их выставления по налогам и сборам превышала 3 000 рублей, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от 06.02.2018 № 7964 истек 27.09.2018, по требованию от 08.02.2019 № 6028 – 03.10.2019.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела № 2А-3733/2019 и имеющегося в нем справочного листа, заявление МИФНС России № 2 по Калининградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, в сумме 88 рублей 33 копеек поступило мировому судье первого судебного участка Советского городского округа 25.11.2019.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что с учетом положений ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом пропущен установленный законом шестимесячный срок.

При подаче административного искового заявления административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в связи с чем оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 2 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу не имеется.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, суд исходит из следующего.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК России плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 названного кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК России, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.02.2018 по 27.03.2019. Следовательно, в спорный период она являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК России объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер уплачиваемых за 2019 годы индивидуальными предпринимателями страховых взносов установлен п. 1 ст. 430 НК России: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляют 29 354 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6 884 рубля.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК России).

В силу ст. 422 НК России расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК России, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК России).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК России, в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК России сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК России в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.03.2019, она обязана в срок не позднее 11.04.2019 рассчитать и уплатить страховые взносы за 2019 год.

В установленные сроки административной ответчицей не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 7 022 рублей 87 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 1 616 рублей 98 копеек.

В связи с этим МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России начислены пени за период с 12.04.2019 по 08.05.2019 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 47 рублей 17 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 10 рублей 86 копеек, 28.05.2019 выставлено и отправлено ФИО1 требование от 08.05.2019 № 21148 об уплате недоимки и пени в срок до 02.07.2019, которое административным ответчиком исполнено не было.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени налоговый орган обратился, как указано судом выше, 25.11.2019. Судебный приказ от 25.11.2019, которым заявление МИФНС России № 2 по Калининградской области удовлетворено, отмене определением мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области от 12.05.2020.

Ввиду изложенного предусмотренные ст. 48 НК России, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроки налоговым органом не пропущены, в связи с чем административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 7 022 рублей 87 копеек, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 12.04.2019 по 08.05.2019, в размере 47 рублей 17 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 1 616 рублей 98 копеек. пени, начисленные на указанную недоимку за период с 12.04.2019 по 08.05.2019, в сумме 26 рублей 46 копеек, а всего 8 713 рублей 48 копеек.

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, в размере 88 рублей 33 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В. Вардах