Решение № 2А-3193/2019 2А-3193/2019~М-3204/2019 М-3204/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-3193/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2019 года г.Сызрань

Судья Сызранского городского суда Самарской области Лёшина Т.Е.,

при секретаре Козыревой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № *** по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности

У с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 8479,65руб., пени в размере 873,05руб., на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 1865,56руб., пени 174,91руб. Ссылается в обоснование иска на то, что в соответствии со ст. 18.1 Налоговым кодексом в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

ФИО2 имел статус «индивидуальный предприниматель» по 06.07.2018, соответственно являлся налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением в установленный срок административным ответчиком обязанности по уплате исчисленных страховых взносов, а также на основании ст.ст. 31, 69 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога № ***, требование получено, в установленный срок не исполнено.

За налогоплательщиком числится задолженность по уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8479,65 руб., пени в размере 873,05 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1865,56 руб., пени в размере 174,91 руб., что вызвало обращение в суд.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный срок требования об уплате задолженности по страховым взносам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. 15.10.2018г. мировым судьей судебного участка № 77 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г.Сызрани Самарской области от 16.04.2019г. судебный приказ от 15.10.2018г. по административному делу № *** был отменен в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца по доверенности в судебном заседании требования поддержал, сославшись на доводы административного искового заявления, пояснил, что взыскиваемые суммы относятся к текущим платежам, подлежащим взысканию в общем порядке.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснил, что он освобожден от дальнейшего исполнения требований, в том числе не заявленных требований кредиторов. В отношении него Арбитражным судом Самарской области было вынесено определение о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя. МРИ МНФС № 3 являлась участником данного процесса, предоставил письменные пояснения.

Заслушав административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели: физические лица; индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ под обязательным медицинским страхованием понимается вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

Согласно ч.1 ст. 22 ФЗ № 326-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Начиная с 1 января 2017 г. вопросы о страховых взносах в Российской Федерации урегулированы НК РФ, в который внесены соответствующие изменения Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование". В частности, раздел I части первой НК РФ дополнен главой 2.1 "Страховые взносы в Российской Федерации", часть вторая НК РФ дополнена разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации".

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (ч.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч.2).

Как следует из ч.1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, выплачиваемых на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование выплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

При этом фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины, определяемой в соответствии с вышеупомянутым порядком за расчетный период, а сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

Таким образом, при прекращении деятельности индивидуальный предприниматель помимо упомянутого фиксированного размера страховых взносов, определяемого с учетом пункта 5 статьи 430 Кодекса, уплачивает сумму страховых взносов, исчисленную как 1,0% от суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей, полученного за период с начала расчетного периода до даты прекращения им предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 289 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса (предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно ст. 430 НК РФ лица, осуществляющие предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, обязаны уплачивать страховые взносы, вне зависимости от фактического ведения деятельности.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.08.2004 по 25.04.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 28.03.2019 г.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 25,04.2018 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев.

Доказательства подачи декларации о доходах, которую в силу требований п. 3 ст. 229 НК РФ ответчику следовало направить в налоговый орган в 5-дневный срок со дня прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, оплаты страховых взносов в установленный срок за период 2018 г. суду не предоставлено.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

24.07.2018 г. административным истцом МРИ ФНС № 3 в адрес ФИО1 было направлено требование № *** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, обязательных взносов на медицинское страхование и пени за период 2018 г. 13.08.2018 г., что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 30.07.2018.

В установленный срок налогоплательщик указанное требование об уплате налога не исполнил, что повлекло обращение к мировому судье судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.10.2018 и.о. мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области мировым судьей судебного участка № 81 судебного района г. Сызрани Самарской области выдан судебный приказ N 2а-2481/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Самарской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, обязательное медицинское страхование и пени.

16.04.2019 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №77 судебного района г. Сызрани Самарской области судебный приказ № *** был отменен на основании статьи 123.7 КАС РФ.

До настоящего времени доказательств оплаты указанной выше недоимки по страховым взносам ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности судом проверен, является правильным, контррасчета суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что указанные требования не подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик признан банкротом и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредитора, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина, являются необоснованными в силу следующего.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Самарской области от 25.04.2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев. В реестр требований кредиторов ФИО1 в состав требований кредиторов третьей очереди включены требования ФНС России в размере 141661,84 руб.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 28.09.2018 по делу № № *** процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В силу ст. 25 ГК РФ основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).

В соответствии с абзацем 7 пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 5 названного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Аналогичные положения содержатся и в п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 (ред. от 21.12.2017) "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Как следует из материалов гражданского дела, обязанность по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., обязательное медицинское страхование за 2018 г. у ФИО3 возникла 26.04.2018 г. Таким образом, задолженность по уплате налога и пени образовалась у административного ответчика после признания его несостоятельным (банкротом), следовательно, вышеуказанная задолженность относится к текущим и требование о ее взыскании не могло быть предъявлено в ходе конкурсного производства.

Таким образом, административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Самарской области подлежит удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать задолженность (недоимку) по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 8479,65руб., пени в размере 873,05руб., на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 1865,56руб., пени 174,91руб.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 455,73 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-181, 290, 293 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8479,65 руб., пени в размере 873,05 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1865, 56 руб., пени в размере 174,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 455,73 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2019

.
Судья: Лёшина Т.Е.