Решение № 2А-1253/2025 2А-1253/2025~М-1051/2025 М-1051/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-1253/2025

УИД 11RS0008-01-2025-001875-30 Дело № 2а-1253/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Судовской О.Н., при секретаре Боровской Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сосногорске Республики Коми 21 октября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме обязательные платежи, в связи с чем просит взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность в общем размере 14 674,36 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. - 5 329 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. – 518,83 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 330,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 104,47 руб., пени за период с 02.12.2016 по 16.11.2023 - 8 391,42 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по РК, будучи надлежаще извещен, участия не принимал, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал в редакции искового заявления. В письменных пояснениях указал, что 03.10.2025 из ОСП по г.Сосногорску поступил единый налоговый платеж в размере 14 674,36 руб. по исполнительному производству №-ИП в рамках исполнения судебного приказа №2а-6921/2023. Данный платеж зачтен с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности по настоящему делу в сумме 12 172,33 руб., а также в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 245 руб. (дело №2а-1267/2025) и пени за более ранние периоды в размере 1 257,03 руб. Остаток взыскиваемой по настоящему делу недоимки составляет пеня за период с 02.12.2016 по 16.11.2023 в размере 2 502,03 руб.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежаще, в судебном заседании участия не принимал.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что судом не признана обязательной явка сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-6921/2023, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако в ряде случаев, при уплате, в том числе транспортного налога, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (статьи 357, 358 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При этом, исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в УФНС по РК, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО1 имеются следующие транспортные средства:

автомобиль легковой, марка (модель) МАZDA DEMIO, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка (модель) ТОЙОТА ФИО2, год выпуска 1995, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет, за 2020 год в размере 4 084 руб., за 2021 год в размере 5 445 руб. Остаток задолженности составил 5 329 руб. (4 084 руб. за 2020 год, 1 245 руб. за 2021 год), начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 790,63 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество:

квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 43,40 кв.м., размер доли ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 48,40 кв.м., размер доли ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529 руб., за 2021 год в размере 582 руб. Остаток задолженности составил 518,83 руб. (2020 год – 462,83 руб., 2021 год – 56 руб.), начислена пеня за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 150,90 руб., за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 11,26 руб.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Дата подключения ФИО1 к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» - 27.05.2020.

Налоговым органом ответчику направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 (дата получения 14.09.2022) об оплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г.

Кроме того, ФИО1 в период с 30.11.2011 по 08.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2021 год – 2 857,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2021 год – 902,79 руб.

С учетом частично произведенной 06.06.2025 оплаты, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР составил 330,64 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС составил 104,47 руб. Размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составил 8 391,42 руб.

В установленный срок сумма налога и пени ответчиком не выплачена в полном объеме, что послужило основанием для обращения истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей Промышленного судебного участка г.Сосногорска Республики Коми 07.12.2023 вынесен судебный приказ №2а-6921/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Коми задолженности на общую сумму 24 697,71 руб. за 2016-2023 годы (недоимка по налогу на имущество, страховые взносы ОМС и ОПС, транспортный налог – 14 378,97 руб., пени – 10 318,74 руб.). Как следует из материалов дела №2а-6921/2023 и настоящего административного дела, взыскиваемые в рассматриваемом административном иске суммы задолженности по налогам и сборам входили в взысканную судебным приказом недоимку.

Определением мирового судьи Железнодорожного судебного участка г.Сосногорска Республики Коми в порядке замещения мирового судьи Промышленного судебного участка г.Сосногорска Республики Коми от 08.07.2025 судебный приказ № 2а-6921/2023 отменен на основании возражений ответчика.

Вместе с тем, из материалов дела усматривается, что на основании судебного приказа № 2а-6921/2023 в ОСП по г.Сосногорску в отношении должника ФИО1 были возбуждены исполнительные производства. Последнее исполнительное производство №-ИП возбуждено 26.06.2025, задолженность по которому на момент его возбуждения составляла 14 674,36 руб.

Постановлением от 30.09.2025 вышеуказанное исполнительное производство окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа в полном объеме (платежное поручение от должника № от 28.09.2025 на сумму 14 674,36 руб.).

Следовательно, несмотря на наличие определения мирового судьи об отмене судебного приказа № 2а-6921/2023 и его отзыве, фактически судебный приказ не был отозван, исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч.1 ст.47 Федерального закона РФ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, установлено, что ФИО1 до рассмотрения дела по существу в полном объеме погашена задолженность в рамках судебного приказа № 2а-6921/2023, взыскиваемая по настоящему делу, в т.ч.: по транспортному налогу за 2020-2021 гг. (5 329 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021гг. (518,83 руб.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. (330,64 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. (104,47 руб.), пени за период с 02.12.2016 по 16.11.2023 (8 391,42 руб.), о чем представлен платежный документ и о чем свидетельствуют материалы исполнительного производства, представленные ОСП по г.Сосногорску.

Вместе с тем, административным истцом данный платеж распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. в размере 5 329 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в размере 518,83 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 330,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 104,47 руб., пени в размере 5 889,38 руб., всего 12 172,33 руб.

Также указанный платеж распределен в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 245 руб. (дело №2а-1267/2025) и пени (за более ранние периоды) в размере 1 257,03 руб. По состоянию на 07.10.2025 в едином налоговом счете ФИО1 имеется недоимка по пени в общем размере 11 523,74 руб., из которых в рамках рассматриваемого дела остаток взыскиваемой недоимки составляет пеня за период с 02.12.2016 по 16.11.2023 в размере 2 502,03 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 245 руб. предъявлена административным истцом к взысканию отдельным административным иском, на основании которого возбуждено административное дело №2а-1267/2025, решение по которому в настоящее время не вынесено.

Доводы административного истца о том, что поступивший платеж в размере 14 674,36 руб. является единым налоговым платежом и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтен с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся, в том числе за более ранние периоды, являются несостоятельными в силу следующего.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета и Единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Однако при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20 мая 2024 года N 53-КАД24-4-К8, от 23 мая 2024 года N 53-КАД24-7-К8).

В ином случае, удовлетворение административных исковых требований привело бы к повторному взысканию добровольно уплаченных административным истцом налоговых обязательств, что является недопустимым.

Кроме того, задолженность налогоплательщика по налогам и пени за более ранние налоговые периоды подлежит взысканию в установленном законом порядке, в связи с чем налоговый орган не лишен права обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени за иные налоговые периоды.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи судебный акт о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканной на основании судебного приказа № 2а-6921/2023 суммы задолженности, перечисленной судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, эта сумма не могла признаваться уплаченной в счет иных налогов, пеней при наличии непогашенной задолженности по налогам и пени, взысканной судом.

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Принимая во внимание, что ответчиком требования административного истца исполнены в полном объеме, с учетом положений вышеуказанного действующего законодательства, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.

Председательствующий О.Н.Судовская