Решение № 2А-832/2017 2А-832/2017~М-801/2017 М-801/2017 от 4 октября 2017 г. по делу № 2А-832/2017

<данные изъяты>

№ 2а-832/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 05 октября 2017 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего - судьи Завьяловой А.В.,

при секретаре – Толстых М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-832/2017 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области к ФИО1 <данные изъяты><данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме – 314 рублей 98 копеек и за 2012 год в сумме – 625 рублей 19 копеек.

Свои исковые требования мотивировали тем, что мировым судьей судебного участка № 1 г. Ялуторовска Тюменской области 05.05.2017 года было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 <данные изъяты><данные изъяты>. На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. l ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, которые представляются Управлением Федеральной регистрационной службой по Кемеровской области и Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области, гр. Кварталов <данные изъяты><данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ год являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>; а также с ДД.ММ.ГГГГ года является владельцем земельного участка с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенном по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области должнику ФИО1 был исчислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенному по адресу: <адрес>, по налоговой ставке 0,3, доля в праве 0,00209, коэффициент времени владения земельным участком 12/12, за 2011 год в сумме - 314,98 руб., за 2012 год в сумме – 314,98руб.

Также Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области должнику ФИО1 был исчислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенному по адресу: <адрес>, по налоговой ставке 0,2, доля в праве 1,0, коэффициент времени владения земельным участком 12/12, за 2012 год в сумме - 310,21руб.

Налоговое уведомление направлено почтой заказным письмом с уведомлением об уплате налога. В соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, исковые требования поддержал с учетом уточнения. Суд признает неявку представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области, не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Суд признает неявку административного ответчика ФИО1, не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 2 по Кемеровской области к ФИО1

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ год являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенном по адресу: <адрес>; а также с ДД.ММ.ГГГГ года является владельцем земельного участка с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенном по адресу: <адрес>.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 2 по Кемеровской области был начислен ФИО1 земельный налог за период 2011 - 2012 годы.

Как усматривается из материалов дела, в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № 1039604 по состоянию на 14 мая 2013 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2011-2012 годы, срок уплаты до 01 ноября 2013 года, в сумме – 940 рублей 17 копеек (л.д.12).

По состоянию на 06 декабря 2013 года ФИО1 было направлено

требование № 64755 об оплате недоимки по земельному налогу за период 2011-2012 годы, а также пени в сумме – 63,72 руб. в срок до 27 января 2014 года (л.д.13). Доказательств направления указанных документов ответчику ФИО1 административным истцом суду не представлено. В обоснование невозможности предоставления доказательств направления исходящей корреспонденции МИФНС России № 2 по Кемеровской области представила суду акт № 10 от 21 марта 2016 года «О выделении к уничтожению документов не подлежащих хранению» (л.д.14-16).

Требование МИФНС России № 2 по Кемеровской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 1 г.Ялуторовска Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Ялуторовска Тюменской области от 05 мая 2017 года отменен судебный приказ № мирового судьи судебного участка № 1 г.Ялуторовска Тюменской областиот 21 апреля 2017 года о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2011-2012 годы, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области (л.д.8-9).

Разрешая спор, суд, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводу об удовлетворении исковых требований. При этом, суд принял во внимание расчет земельного налога, представленный административным истцом, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в спорный период времени. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств иного суду не представлено.

Как следует из положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка 0,3% установлена в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, за исключением земель, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящего решения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; предоставленных (приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы.

Частью 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает - 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае подачи в суд налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа о взыскании суммы налога, пеней, и отмене его впоследствии, Налоговым кодексом РФ (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ) оговорено право налогового органа на подачу иска не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Иного срока и с иного момента, с которого можно было исчислять подачу иска в суд с указанными требованиями, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчиком ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за период 2011-2012 годы до настоящего времени не уплачена, доказательств иного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по уплате земельного налога за период 2011-2012 годы.

В связи с чем, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области задолженность по земельному налогу за 2011 год в сумме – 314 рублей 98 копеек и за 2012 год в сумме – 625 рублей 19 копеек (310,21 руб. = 314,98 руб.), всего в сумме – 940 рублей 17 копеек.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. В силу ст.61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов - государственной пошлины - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, общий размер государственной пошлины, который подлежал уплате истцом при подаче административного искового заявления, составляет – 400 рублей, а следовательно, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области задолженность по земельному налогу за 2011 год в сумме – 314 рублей 98 копеек и за 2012 год в сумме – 625 рублей 19 копеек, всего в сумме – 940 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 10 октября 2017 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья - А.В. Завьялова