Решение № 12-36/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 12-36/2021

Егорлыкский районный суд Ростовской области

№12-36/2021 УИД 61RS0031-01-2021-000688-88


РЕШЕНИЕ

19 июля 2021 года ст. Егорлыкская Ростовской области

Судья Егорлыкского районного суда Ростовской области Колесникова И.В., рассмотрев жалобу директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 на постановление №61862109400010400005 от 11 мая 2021 года по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением №61862109400010400005 и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. от 11.05.2021 директор ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

На данное постановление поступила жалоба директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1, в которой он просит отменить постановление и прекратить производство по делу, считая данное постановление незаконным, необоснованным, ссылаясь на то, что при производстве по делу об административном правонарушении были допущены существенные процессуальные нарушения, которые являются основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении. Постановление от 11.05.2021 было вынесено и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. без рассмотрения дела об административном правонарушении. Он вызывался в МИФНС России №16 по Ростовской области 11.05.2021 к 14:00 часам на рассмотрение восьми дел об административных правонарушениях по ч. 1ст. 15.25 КоАП РФ, четыре из которых в отношении директора ООО «Вита-ДЕНТ» и четыре в отношении ООО «Вита-ДЕНТ». При его явке в МИФНС России №16 по Ростовской области 11.05.2021 к 14:00 часам, ему предложили написать расписку о получении восьми уже готовых постановлений по делам об административных правонарушениях. В связи с его вопросами о рассмотрении дел об административных правонарушениях и.о. начальника МИФНС №16 по Ростовской области П.Т.В. были заслушаны его объяснения только по одному из дел об административных правонарушениях в отношении юридического лица ООО «Вита-ДЕНТ», при этом ему не были разъяснены его права, должностным лицом не оглашался протокол об административном правонарушении, не исследовались доказательства по делу об административном правонарушении, не оглашалось постановление по делу об административном правонарушении. После чего через 1 час 15 минут ему инспектором А.Л.Н. были вручены восемь постановлений по делам об административных правонарушениях. До этого он знакомился с материалами по восьми делам об административных правонарушениях, которые ему были предоставлены для ознакомления в одной папке, в хаотичном порядке, не были пронумерованы, отсутствовала опись документов. Так как во врученных ему постановлениях о назначении административного наказания в качестве доказательства был указан Акт проверки соблюдения валютного законодательства №618620210030004 от 21.04.2021, который в представленных ему для ознакомления материалах отсутствовал, он обратился к должностному лицу МИФНС №16 по Ростовской области А.Л.Н. для предоставления ему указанного Акта проверки, о чем подал соответствующее заявление, на что должностное лицо А.Л.Н. ему сообщила, что по состоянию на 11.05.20201 Акт проверки соблюдения валютного законодательства не составлялся и они вправе составит данный акт в течение последующих десяти дней. Акт проверки соблюдения валютного законодательства был получен им по почте только 18.05.2021. Факт нарушения ООО «ВИТА-ДЕНТ» требований ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» при выплате заработной платы гражданину Украины В.Л.М. без открытия счета в банке был выявлен налоговым органом не позднее 01.03.2019 при подаче ООО «ВИТА-ДЕНТ» в налоговый орган справки 2 НДФЛ за 2018 год. По данному факту в отношении ООО «ВИТА-ДЕНТ», директора ООО «ВИТА-ДЕНТ» ФИО1 05.10.2020 должностным лицом Межрайонной ИФНС №16 по Ростовской области уже были вынесены постановления о привлечении ООО «ВИТА-ДЕНТ», директора ООО «ВИТА-ДЕНТ» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Указанные постановления решениями Егорлыкского районного суда Ростовской области и Арбитражного суда Ростовской области были отменены, производство по делам об административных правонарушениях было прекращено. Несмотря на истечение сроков давности привлечения ООО «ВИТА-ДЕНТ», директора ООО «ВИТА-ДЕНТ» ФИО1 к административной ответственности, а также, несмотря на наличие по одному и тому же факту нарушения решений о прекращении производства по делам об административных правонарушений в отношении ООО «ВИТА-ДЕНТ», директора ООО «ВИТА-ДЕНТ» по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, налоговым органом вновь возбуждены дела об административных правонарушениях в отношении ООО «ВИТА-ДЕНТ», директора ООО «ВИТА-ДЕНТ» по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ (составлены протоколы об административных правонарушениях от 22.04.2021 по фактам нарушений, имевшим место до направления налоговым органом представления от 05.10.2020), что противоречит требованиям ст. 24.5 КоАП РФ. После получения представления налогового органа выявленные налоговым органом нарушения валютного законодательства ООО «ВИТА-ДЕНТ» были устранены и в дальнейшем не допускались. Протокол об административном правонарушении от 22.04.2021 в отношении директора ООО «ВИТА-ДЕНТ» по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ был составлен с существенными процессуальными нарушениями, его ходатайство об отложении составления протокола об административном правонарушении на другую дату в связи с его болезнью (высокой температурой, подозрением на наличие коронавирусной инфекции), нетрудоспособностью (с предоставлением копии листка нетрудоспособности) не было рассмотрено, протокол был составлен в его отсутствие. Он вызывался в МИФНС №16 по Ростовской области для составления протокола на 22.04.2021 в 11:00 часов, при этом протокол об административном правонарушении был составлен должностным лицом МИФНС №16 по Ростовской области в иное время – 22.04.2021 в 13:00 часов, о котором директор ООО «ВИТА-ДЕНТ» ФИО1 извещен не был. Составленный с существенными процессуальными нарушениями протокол об административном правонарушении является недопустимым доказательством, он не был возвращен должностному лицу для устранения недостатков при подготовке дела об административном правонарушении к рассмотрению. Ему не были разъяснены его права, предусмотренные ст. 25.1 КоАП РФ, к протоколу об административном правонарушении от 22.04.2021, который был направлен в адрес должностного лица - директора ООО «ВИТА-ДЕНТ» ФИО1, приложена расписка о разъяснении прав и обязанностей законного представителя юридического лица, то есть должностному лицу - директору ООО «ВИТА-ДЕНТ» ФИО1 не были разъяснены его права и обязанности в соответствии с его статусом, предусмотренным главой 25 КоАП РФ, как должностному лицу, привлекаемому к административной ответственности.

Должностное лицо – директор ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 16.06.2021 при рассмотрении жалобы поддержал ее доводы.

Выслушав директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1, допросив свидетеля А.Л.Н.., ознакомившись с доводами жалобы, проверив материалы дела, прихожу к следующим выводам.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что должностное лицо - директор ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 постановлением и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области №61862109400010400005 от 11.05.2021 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Согласно указанному постановлению и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. установила, что ООО «Вита-ДЕНТ» в нарушение требований п.п. б п. 9 ст. 1, ч.2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» выплачивало работнику – нерезиденту В.Л.М. заработную плату наличными денежными средствами из кассы предприятия в 2019 году согласно платежной ведомости №015 от 10.07.2019 в сумме 1690 рублей. При вынесении постановления и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. исходила из того, что правонарушение подтверждается: протоколом 61862109400010400002 от 22.04.2021, актом проверки соблюдения валютного законодательства №61862021003004 от 21.04.2021, копиями трудового договора №04/2018 от 08.08.2018, платежными ведомостями и иными документами.

Вместе с тем, указанное постановление от 11.05.2021не содержит сведений о том, какими именно платежными ведомостями и иными документами подтверждается правонарушение, в совершении которого был признан виновным директор ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1

В силу ст.ст. 26.1, 26.2 КоАП РФ обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, подтверждаются доказательствами, полученными исключительно с соблюдением предусмотренных законом требований.

Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Порядок осуществления Федеральной налоговой службой, ее территориальными органами контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля определен Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с, которым утвержден Административный регламент осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствием проводимых валютных операций.

В соответствии с Административным регламентом в рамках исполнения указанной государственной функции осуществляются следующие административные процедуры: назначение проверки; проведение проверки; оформление результатов проверки; вынесение предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки.

Результатом осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства являются: докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о нецелесообразности проведения проверки; акт проверки соблюдения валютного законодательства; предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства (в случае невыполнения субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством).

Акт проверки соблюдения валютного законодательства оформляется не позднее двадцати рабочих дней с даты окончания административной процедуры по проведению проверки.

Основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций.

Административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке заключается в осуществлении по месту нахождения налогового органа должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, или проверочной комиссией мероприятий по контролю в виде изучения документов и (или) информации, связанных с проведением субъектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов.

Субъекты проверки, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства, имеют право на ознакомление с актами проверок, проведенных налоговыми органами.

Информационное письмо с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки направляется субъекту проверки не позднее пяти рабочих дней с даты оформления акта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем, информационного письма за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа об окончании проверки, в котором должна содержаться информация о праве субъекта проверки ознакомиться с актом проверки.

В представленных суду материалах дела об административном правонарушении Акт проведенной в отношении ООО «Вита-Дент» проверки соблюдения валютного законодательства отсутствует.

Из жалобы директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1, его объяснений при рассмотрении жалобы, ходатайства об ознакомлении с административным делом (том 1 л.д. 56), заявления от 11.05.2021 (том 1 л.д. 147), показаний свидетеля А.Л.Н. следует, что на момент вручения директору ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 копии постановления о назначении административного наказания от 11.05.2021, Акт проверки соблюдения валютного законодательства №618620210030004 от 21.04.2021, который указан в постановлении о назначении административного наказания, в протоколе об административном правонарушении в качестве доказательства совершения правонарушения директору ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 для ознакомления предоставлен не был, в материалах дела об административном правонарушении отсутствовал, был составлен и направлен ООО «Вита-ДЕНТ» не ранее 14.05.2021, то есть после вынесения и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. постановления по делу об административном правонарушении от 11.05.2021, что свидетельствует о несоблюдении МИФНС России №16 по Ростовской области установленного Административным регламентом порядка проведения проверки соблюдения порядка проведения валютных операций, а, следовательно, о нарушении права директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 на защиту по делу об административном правонарушении, а также о вынесении постановления по делу об административном правонарушении на основании отсутствующих доказательств.

В соответствии с ч. 1 ст. 28.6 КоАП РФ в случаях, если после выявления административного правонарушения о нарушении валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования осуществляется экспертиза или иные процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, проводится административное расследование.

Согласно п. 4 ч. 4 ст. 28.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента вынесения определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования.

В нарушение вышеуказанных требований в материалах дела об административном правонарушении отсутствует определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются, в том числе всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4, частями 1, 3 и 4 статьи 28.6 настоящего Кодекса.

Протокол об административном правонарушении относится к числу доказательств по делу об административном правонарушении, является процессуальным документом, в котором фиксируется противоправное деяние лица, в отношении которого возбуждено производство по делу.

В силу ст. 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составляется с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (ч. 4 ст. 28.2 КоАП РФ).

Согласно представленному директором ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 CD-диску с аудиозаписью телефонного сообщения (том 1 л.д. 139), принятого главным государственным налоговым инспектором МИФНС №16 по Ростовской области А.Л.Н., ходатайству (том 1 л.д. 140-142), листку нетрудоспособности (том 1 л.д. 145), показаниям свидетеля А.Л.Н. директор ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 ходатайствовал об отложении составления протокола об административном правонарушении на другую дату в связи со своей нетрудоспособностью, болезнью (плохим самочувствием, высокой температурой, подозрением на коронавирусную инфекцию), которая впоследствии им была подтверждена листком нетрудоспособности на период с 21.04.2021 по 26.04.2021. Данное ходатайство поступило в МИФНС №16 по Ростовской области до составления протокола об административном правонарушении посредством телефонограммы, принятой главным государственным налоговым инспектором МИФНС №16 по Ростовской области А.Л.Н., а также посредством электронной почты, однако указанное ходатайство директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 в нарушение ст. 24.4 КоАП РФ должностным лицом МИФНС №16 по Ростовской области А.Л.Н. не рассмотрено, решение по нему не принято, протокол составлен в отсутствие директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1

Кроме того, из уведомления о месте и времени составления протокола об административном правонарушении (том 1 л.д. 98-99) следует, что ФИО1 вызывался в МИФНС №16 по Ростовской области для составления протокола об административном правонарушении по факту выплаты В.Л.М. заработной платы наличными денежными средствами согласно платежной ведомости от 10.07.2019 в сумме 1690 рублей на 22.04.2021 в 11 часов 00 минут. При этом согласно протоколу об административном правонарушении по настоящему делу он составлен главным государственным налоговым инспектором МИФНС №16 по Ростовской области А.Л.Н. в отношении директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 и в его отсутствие 22.04.2021 в 13 часов 00 минут, тогда как о составлении протокола об административном правонарушении в указанное время директор ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 не извещался. Составление протокола об административном правонарушении в отсутствие директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1, не извещенного о времени его составления, не отвечает требованиям ст. 28.1 КоАП РФ, повлекло нарушение его права на защиту.

Вместе с тем, вопреки требованиям п. 4 ч. 1 ст. 29.4 КоАП РФ на стадии подготовки дела к рассмотрению должностным лицом - и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. правильность составления протокола с точки зрения процедуры его оформления не проверялась, при наличии в материалах дела данных, указывающих на нарушение права на защиту лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. протокол об административном правонарушении не был возвращен составившему его должностному лицу для устранения недостатков.

В соответствии с ч. 3 ст. 26.2 КоАП РФ не допускается использование доказательств по делу об административном правонарушении, в том числе результатов проверки, проведенной в ходе осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля, если указанные доказательства получены с нарушением закона.

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении установлен ст. 29.7 КоАП РФ. При рассмотрении дела об административном правонарушении, в том числе лицам, участвующим в рассмотрении дела, разъясняются их права и обязанности, оглашается протокол об административном правонарушении, а при необходимости и иные материалы дела, исследуются доказательства.

Согласно ч. 1 ст. 29.9, п. 4 ч.1 ст. 29.10 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении выносится по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении. В постановлении по делу об административном правонарушении указываются обстоятельства, установленные при рассмотрении дела.

Доводы жалобы директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1, его объяснения о том, что постановление №61862109400010400005 от 11.05.2021 и.о. начальника МИФНС №16 по Ростовской области П.Т.В. было вынесено без рассмотрения дела об административном правонарушении, и.о. начальника МИФНС №16 по Ростовской области П.Т.В. были заслушаны его объяснения только по одному из дел об административных правонарушениях в отношении юридического лица ООО «Вита-ДЕНТ», подтверждаются решением Егорлыкского районного суда от 16.06.2021 по делу №12-38/2021 по жалобе ФИО1 на постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. от 11.05.2021 по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, которым установлено, что по показаниям свидетеля В.В.В. – начальника отдела МИФНС России №16 по Ростовской области, в его присутствии и.о. начальника МИФНС №16 по Ростовской области П.Т.В. были заслушаны объяснения директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 по одному из дел об административных правонарушениях, остальные идентичные объяснения директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 были приобщены к каждому из дел.

Принимая во внимание вышеизложенное, доказательства, полученные в ходе проверки соблюдение ООО «Вита-ДЕНТ» порядка проведения валютных операций, протокол об административном правонарушении не могут быть признаны допустимыми, вынесенное и.о. начальника МИФНС №16 по Ростовской области П.Т.В. без рассмотрения дела об административном правонарушении постановление №61862109400010400005 от 11.05.2021 не может быть признано законным, а вина должностного лица – директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 - доказанной.

Указанные процессуальные нарушения являются существенными, повлияли на всесторонность, полноту, объективность рассмотрения дела, а также законность вынесенного должностным лицом постановления, при этом возможность устранения нарушений, допущенных при составлении протокола об административном правонарушении, утрачена и не может быть восполнена при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, при рассмотрении дела об административном правонарушении, возвращение протокола об административном правонарушении составившему его должностному лицу для устранения недостатков со стадии нового рассмотрения недопустимо; на момент рассмотрения жалобы предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности истек, в связи с чем направление дела об административном правонарушении на новое рассмотрение невозможно.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 названного Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Таким образом, постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. №61862109400010400005 от 11.05.2021 о привлечении директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 к административной ответственности подлежит отмене, производство по делу прекращению в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

По истечении установленных сроков давности привлечения к административной ответственности вопрос о виновности лица, в отношении которого производство по делу прекращено, обсуждаться не может, в связи с чем доводы жалобы директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 в данной части не обсуждались.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 удовлетворить.

Постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Ростовской области П.Т.В. №61862109400010400005 от 11.05.2021 по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Вита-ДЕНТ» ФИО1 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей отменить, производство по делу об административном правонарушении на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ прекратить в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение десяти дней с момента получения копии решения.

Судья: <данные изъяты>