Апелляционное определение № 33А-382/2026 33А-4541/2025 от 17 марта 2026 г.Верховный Суд Чувашской Республики (Чувашская Республика ) - Административное Докладчик Фомина Н.Э. апелляционное дело № 33а-382/2026 Судья Иванов С.В. административное дело № 2а-1457/2025 УИД 21RS0016-01-2025-003146-05 18 марта 2026 года г. Чебоксары Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Евлогиевой Т.Н., судей Фоминой Н.Э., Кудряшовой Р.Г., при секретаре судебного заседания Ястребовой О.С., рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени, поступившее по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Чебоксарского районного суда Чувашской Республики от 7 ноября 2025 года. Заслушав доклад судьи Фоминой Н.Э., пояснения представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2, судебная коллегия установила: Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (Далее – УФНС по ЧР) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 609060,39 руб., в том числе: - транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 20 700 руб.; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 167 318 руб.; - налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 146 615 руб.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 11 апреля 2024 года по 16 января 2025 года (за несвоевременную уплату НДФЛ, транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, фиксированных страховых взносов на ОМС и ОПС) в размере 274 427,39 руб. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 с 26 января 2012 года по 22 декабря 2020 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Чувашской Республике по адресу места жительства: Чувашская Республика, Чебоксарский район, п.-, ул. -, д. -, -; с 18 февраля 2021 года по 30 апреля 2021 года - в Межрайонной ИФНС России № 5 по Чувашской Республике, по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, п. -, ул.-, -; с 24 декабря 2020 года по 21 марта 2025 года - в Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области, по адресу: Московская область, г. -, р.п. -, -, -, -; с 21 марта 2025 года по настоящее время - на учете в Управлении ФНС России по Чувашской Республике. В период с 19 июня 2020 года по 25 сентября 2022 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Решением № 6978 от 24 ноября 2021 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 886 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 8 829 руб., а также доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 29 431 руб. Решением № 1586 от 2 февраля 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 19 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 14 625 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 780 000 руб. Решением № 1485 от 23 января 2024 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 6 825 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 364 000 руб. В связи с осуществлением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в силу ст. 419, п. 1 ст. 430, ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации он имел обязанность по уплате за 2022 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 25355,35 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6452,75 руб. Также на основании ст. 357 Налогового Кодекса РФ и Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: с 2 октября 2012 года - 120 (VIN: -), с 18 марта 2021 года - - (регистрационный номер -). Кроме этого в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующие земельные участки, признаваемые в силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской объектами налогообложения: Дата регистрац ии Дата снятия с регистрац ии Раз мер дол и в пра ее Кадастровый номер Площадь Объекта Адрес объекта по КЛАДРу Разрешенное использование 04.03.2021 23.12.2021 0.12 - 354842 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 04.03.2021 23.12.2021 0.12 - 459844 Чувашская Республика, - 14.04.2021 26.05.2022 1 - 236500 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 01.11.2018 22.07.2022 1 - 1546 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 01.11.2018 22.11.2022 1 - 1526 Чувашская Республика,- Для ведения личного подсобного хозяйства 01.11.2018 13.03.2023 1 - 1139 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 01.11.2018 08.07.2021 1 - 1513 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 13.05.2019 09.12.2021 1 - 2004 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 13.05.2019 22.12.2021 1 - 1569 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 08.05.2019 21.12.2021 1 - 1512 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 16.10.2019 28.02.2023 1 - 3762 Чувашская Республика, р-н. - Для общего пользования (уличная сеть) 26.07.2018 05.07.2023 1 - 180080 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйств енного производства 18.09.2017 0.80 - 88200 Чувашская Республика, - - Для сельскохозяйств енного производства 14.04.2021 1 - 300 Чувашская Республика, - Для ведения гражданами садоводства и огородничества 04.08.2017 15.04.2022 1 - 1448 Чувашская Республика, - Для индивидуальной жилой застройки 23.09.2020 1 - 57000 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 19.04.2021 10.02.2023 1 - 105902 Чувашская Республика г. -, ул. -, - Для иных видов сельскохозяйственного использования 24.09.2020 25.05.2023 1 - 14700 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 14.10.2022 29.05.2023 1 - 993 Чувашская Республика, - Для иных видов использования, характерных для населенных пунктов 25.11.2022 1 - 1500 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 30.11.2022 29.05.2023 1 - 73500 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 05:072023 1 - 57795 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 05.07.2023 - 112286 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 26.05.2023 1 - 170000 Чувашская Республика, - р-н, - д, - с/п Для сельскохозяйственного производства 28.02.2023 02.04.2024 1 - 520 - Для индивидуальной жилой застройки 28.02.2023 1 - 2262 - Для ведения личного подсобного хозяйства 28.02.2023 27.03.2023 1 - 980 - Для индивидуальной жилой застройки 10.02.2023 23.09.2025 1 - 2400 Чувашская Республика, - район, д. -,ул. - Для размещения производственных и эдминистративных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 17313 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 1 - 13485 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производавенн ых и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 23182 Чувашская Республика, -, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 7849 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 23843 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 - 17830 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов Также в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имел обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения: Дата регистрации Дата снятия с регистрации Кадастровый номер Площадь объекта Вид собственности Адрес объекта по КЛАДРу 19.04.2021 - 57.80 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, Ул. -, 4 19.04.2021 - 233.50 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 1960.80 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 97.20 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, Ул. -, - 19.04.2021 - 63.90 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г -, ул. -, - 19.04.2021 - 211.90 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, Ул. -, - 19.04.2021 - 1957.30 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 533.60 Гаражи Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 371.90 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 1560.20 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - Налоговым органом, в соответствии с положениями п. п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 396, 408 Налогового Кодекса Российской Федерации исчислен земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, и направлены налоговые уведомления: № 37910876 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год, в срок не позднее 1 декабря 2022 года. № 107341864 от 9 августа 2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, в срок не позднее 1 декабря 2023 года. № 166505603 от 8 августа 2024 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, в срок не позднее 2 декабря 2024 года. С 1 января 2023 года в законную силу вступил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №263-ФЗ), которым был введен единый налоговый платеж и налоговые платежи объединены на едином налоговом счете. На основании положений п. 6 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 4 Закона №263-ФЗ ФИО1 на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 274427,39 руб. за период с 11 апреля 2024 года по 16 января 2025 года. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение или значение, равное нулю. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 3060 от 25 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 20 июля 2023 года сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. В соответствии со ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено решение № 130 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В связи с неисполнением административным ответчиком требований налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №158 Одинцовского судебного района Московской области от 10 сентября 2025 года по делу №2а№ судебный приказ от 21 февраля 2025 года отменен ввиду подачи возражений ФИО1 Задолженность ФИО1 в полном объеме в бюджет не перечислена. В судебное заседание суда первой инстанции, в котором был постановлен обжалуемый судебный акт, лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явку представителей не обеспечили. Решением Чебоксарского районного суда Чувашской Республики от 7 ноября 2025 года с ФИО1 задолженность в общей сумме 609 060.39 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 20 700 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 167 318 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 146 615 руб.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 11.04.2024 по 16.01.2025 (за несвоевременную уплату НДФЛ, транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, фиксированных страховых взносов на ОМС и ОПС) в размере 274427,39 руб. Не согласившись с указанным решением, административным ответчиком ФИО1 была подана апелляционная жалоба на предмет его отмены. В обоснование заявленных требований указано, что суд, проверяя уведомление административного ответчика о налоговой задолженности, должен был уточнить у налогового органа сведения о направлении административному ответчику копии решения № 6978 о привлечении к налоговой ответственности от 24 ноября 2021 года; решения №1485 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 января 2024 года. Кроме того ФИО1 указывает, что в решении №1586 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 2 февраля 2023 года указан акт налоговой проверки от 12 октября 2022 года №15371, который не был приложен к административному исковому заявлению, как и сведения о направлении его административному ответчику. Лица, участвующие в деле, извещение о времени и месте рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции, в судебное заседание не явились, явку представителей не обеспечили. В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Обсудив доводы апелляционной жалобы, признав возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ их неявка не служит препятствием к рассмотрению дела в апелляционном порядке, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему. Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48). Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Как следует из представленной по запросу суда апелляционной инстанции выписки из ЕГРН и административным ответчиком не оспаривалось, ему на праве собственности принадлежит следующее имущество: Дата регистрации Дата снятия с регистрации Кадастровый номер Площадь объекта Вид собственности Адрес объекта по КЛАДРу 19.04.2021 - 57.80 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, Ул. -, - 19.04.2021 - 233.50 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 1960.80 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 97.20 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, Ул. -, - 19.04.2021 - 63.90 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г -, ул. -, - 19.04.2021 - 211.90 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, Ул. -, - 19.04.2021 - 1957.30 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 533.60 Гаражи Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 371.90 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - 19.04.2021 - 1560.20 Иные строения, помещения и сооружения Чувашская Республика, г. -, ул. -, - Принимая во внимание нахождение в течение 2021, 2022, 2023 гг. в собственности административного истца вышеуказанных объектов недвижимости, являющихся в силу положения п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения, у ФИО1 имелась обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе за 2023 год При этом суммы налогов (расчет приведен в налоговых уведомлениях № 37910876 от 1 сентября 2022 года, №107341864 от 9 августа 2023 года, №166505603 от 8 августа 2024 года л.д. 38-40, 46-47, 49-50) исчислены с учетом положения ст. 403, 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из ставки, установленной актами органов местного самоуправления. Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговым периодом указанного налога признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ). В силу п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Согласно положениям пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Как было установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: с 2 октября 2012 года - - 120 (VIN: -), с 18 марта 2021 года - - (регистрационный номер -). Принимая во внимание приведенные сведения, из которых следует, что ФИО1 в течение 2021 года (- 120 - 12 месяцев, - – 9 месяцев), 2022 года, 2023 года принадлежало два транспортных средства, являющихся в силу положения п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения, налоговый орган пришел к обоснованному выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за указанные транспортные средства, в том числе за 2023 год. При этом суммы транспортного налога (расчет приведен в налоговых уведомлениях № 37910876 от 1 сентября 2022 года, №107341864 от 9 августа 2023 года, №166505603 от 8 августа 2024 года л.д. 38-40, 46-47, 49-50) исчислены с учетом положений ст. 358, 359, 362 Налогового кодекса РФ, налоговых ставок, установленных субъектом, количества месяцев, в течение которых транспортные средства были зарегистрированы за ФИО1 В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации. (п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации) Согласно п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. В силу положений п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка установлена актами органов местного самоуправления по месту нахождения земельных участков. Как было установлено судом первой инстанции и следует из представленной по запросу суда выписки из ЕГРН ФИО1 в период с 2021 по 2023 год принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости: Дата регистрац ии Дата снятия с региарац ии Раз мер дол и в пра ее Кадастровый номер Площадь Объекта Адрес объекта по КЛАДРу Разрешенное использование 04.03.2021 23.12.2021 0.12 - 354842 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 04.03.2021 23.12.2021 0.12 - 459844 Чувашская Республика, - 14.04.2021 26.05.2022 1 - 236500 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 01.11.2018 22.07.2022 1 - 1546 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 01.11.2018 22.11.2022 1 - 1526 Чувашская Республика,- Для ведения личного подсобного хозяйства 01.11.2018 13.03.2023 1 - 1139 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 01.11.2018 08.07.2021 1 - 1513 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 13.05.2019 09.12.2021 1 - 2004 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 13.05.2019 22.12.2021 1 - 1569 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 08.05.2019 21.12.2021 1 - 1512 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 16.10.2019 28.02.2023 1 - 3762 Чувашская Республика, р-н. - Для общего пользования (уличная сеть) 26.07.2018 05.07.2023 1 - 180080 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйств енного производства 18.09.2017 0.80 - 88200 Чувашская Республика, - - Для сельскохозяйств енного производства 14.04.2021 1 - 300 Чувашская Республика, - Для ведения гражданами садоводства и огородничества 04.08.2017 15.04.2022 1 - 1448 Чувашская Республика, - Для индивидуальной жилой застройки 23.09.2020 1 - 57000 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 19.04.2021 10.02.2023 1 - 105902 Чувашская Республика г. -, ул. -, - Для иных видов сельскохозяйственного использования 24.09.2020 25.05.2023 1 - 14700 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 14.10.2022 29.05.2023 1 - 993 Чувашская Республика, - Для иных видов использования, характерных для населенных пунктов 25.11.2022 1 - 1500 Чувашская Республика, - Для ведения личного подсобного хозяйства 30.11.2022 29.05.2023 1 - 73500 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 05:072023 1 - 57795 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 05.07.2023 - 112286 Чувашская Республика, - Для сельскохозяйственного производства 26.05.2023 1 - 170000 Чувашская Республика, - р-н, - д, - с/п Для сельскохозяйственного производства 28.02.2023 02.04.2024 1 - 520 - Для индивидуальной жилой застройки 28.02.2023 1 - 2262 - Для ведения личного подсобного хозяйства 28.02.2023 27.03.2023 1 - 980 - Для индивидуальной жилой застройки 10.02.2023 23.09.2025 1 - 2400 Чувашская Республика, - район, д. -,ул. - Для размещения производственных и эдминистративных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 17313 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 1 - 13485 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производавенн ых и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 23182 Чувашская Республика, -, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 7849 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 1 - 23843 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов 10.02.2023 23.09.2025 - 17830 Чувашская Республика, - район, д. -, ул. - Для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов ФИО1 принадлежность ему указанных земельных участков не отрицалась. Принимая во внимание, указанные сведения, согласно которым ФИО1 в период с 2021 года по 2023 год на праве собственности принадлежали вышеуказанные земельные участки, являющиеся в силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения, налоговый орган пришел к верному выводу о том, что в силу положения статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, в том числе за 2023 год. При этом судебная коллегия полагает верным произведенный налоговым органом расчет налога (расчет приведен в налоговых уведомлениях № 37910876 от 1 сентября 2022 года, №107341864 от 9 августа 2023 года, №166505603 от 8 августа 2024 года л.д. 38-40, 46-47, 49-50), поскольку он осуществлен с учетом положений ст. 390, 391, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, доли административного ответчика в праве собственности на указанные земельные участки, с учетом ставки, установленной актами органов местного самоуправления. Согласно положениям п. п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362, 396, 408 Налогового Кодекса РФ суммы транспортного, земельного налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками - физическими лицами, налога на имущество физически лиц исчисляются налоговыми органами. В целях уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления: - № 37910876 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год, в срок не позднее 1 декабря 2022 года (л.д. 38-40). Названное уведомление согласно списку №1021698 от 27 сентября 2022 года было направлено ФИО1 по адресу: Московская область, г.-, - рп, -, -, - заказанной корреспонденцией. (ШПИ -) (л.д. 41) - № 107341864 от 9 августа 2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, в срок не позднее 1 декабря 2023 года. (л.д. 46-47) Названное уведомление согласно списку №1160982 от 24 сентября 2023 года было направлено ФИО1 по адресу: Московская область, г.-, - рп, -, -, - заказанной корреспонденцией. (ШПИ -) (л.д. 41) - № 166505603 от 8 августа 2024 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, в срок не позднее 2 декабря 2024 года (л.д. 49-50) Названное уведомление согласно списку №149957 от 28 сентября 2024 года было направлено ФИО1 по адресу: Московская область, г.-, - рп, -, -, - заказанной корреспонденцией. (ШПИ -) (л.д. 51) Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Принимая во внимание корректность указания адресата ФИО1 и его адреса (последнее известное место пребывания) в списках отправленной заказной корреспонденции, а также вышеприведенное положение п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к выводу о получении ФИО1 налоговых уведомлений № 37910876 от 1 сентября 2022 года, № 107341864 от 9 августа 2023 года, № 166505603 от 8 августа 2024 года, и, следовательно, надлежащем его уведомлении об имеющейся у него обязанности по оплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физически лиц, в том числе за 2023 год. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 19 июня 2020 года по 25 сентября 2022 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей установлены в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составил 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Доказательств уплаты в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 годы, на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 годы в срок до 16 января 2025 года материалы дела не содержат, административным ответчиком ФИО1 подобных доказательств не представлено. Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф (п. 8 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации). В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Решением № 6978 от 24 ноября 2021 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 886 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8 829 руб., а также доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 29 431 руб. (л.д. 23-25). Согласно представленным по запросу суда апелляционной инстанции сведениям копия указанного решения была направлена ФИО1 заказной корреспонденцией по списку №160 от 2 сентября 2022 года по адресу: Московская область, г. -, -, -, - (последнее место пребывания) (ШПИ -) Согласно отчету об отслеживании корреспонденции с названным идентификатором копия указанного решения 7 сентября 2022 года прибыла в место вручения, 7 сентября 2022 года осуществлена неудачная попытка вручения, 8 октября осуществлен возврат отправителю из-за истечения срока хранения. Решением № 1586 от 2 февраля 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 19 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 14 625 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 780 000 руб. (л.д. 26-29) Копия указанного решения была направлена ФИО1 по адресу: Московская область, г. -, -, -, - (последнее место пребывания) заказной корреспонденцией 9 февраля 2023 года (ШПИ -) (л.д. 30). Согласно отчету об отслеживании корреспонденции с названным идентификатором копия указанного решения 11 февраля 2023 года прибыла в место вручения, 11 февраля 2023 года осуществлена неудачная попытка вручения, 14 марта осуществлен возврат отправителю по иным обстоятельствам. Решением № 1485 от 23 января 2024 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 9 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6 825 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 364 000 руб. (л.д. 31-34). Копия указанного решения была направлена ФИО1 по адресу: Московская область, г. -, -, -, - заказной корреспонденцией 30 января 2024 года (ШПИ -) (л.д. 35). Согласно отчету об отслеживании корреспонденции с названным идентификатором копия указанного решения 2 февраля 2024 года прибыла в место вручения, 2 февраля 2024 года осуществлена неудачная попытка вручения, 6 марта 2024 года осуществлен возврат отправителю по иным обстоятельствам. Обсуждая доводы административного ответчика об отсутствие сведений о направлении ему решений налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, а также отсутствие сведений о направлении акта налоговой проверки судебная коллегия приходит к следующему. Как было указано выше решение налогового органа № 6978 от 24 ноября 2021 года было направлено ФИО1 заказной корреспонденцией по списку №160 от 2 сентября 2022 года по адресу: Московская область, г. -, -, -, -; решение № 1586 от 02 февраля 2023 года было направлено по адресу: Московская область, г. -, -, -, - заказной корреспонденцией 9 февраля 2023 года; решение № 1485 от 23 января 2024 года было направлено по адресу: Московская область, г. -, -, -, - заказной корреспонденцией 30 января 2024 года. Из регистрационного досье следует, что по адресу: Московская область, г.-, рп. -, ш.-, -, - ФИО1 имел регистрацию по месту пребывания с 24 декабря 2020 года по 23 июня 2021 года, т.е. решения направлялись по адресу, по которому административный ответчик уже не имел регистрации. Между тем риск неполучения документов из налогового органа лежит на налогоплательщике, поскольку в соответствии со статьей 31, абзацем 2 пункта 2 статьи 100 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Таким образом кодексом установлена презумпция получения отправляемой налоговым органом корреспонденции на шестой день с момента отправки. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Обязанность обеспечивать получение почтовой корреспонденции лежит на налогоплательщике и, не выполнив этой обязанности, налогоплательщик не вправе ссылаться на ее неполучение, как на обстоятельство, освобождающее его от ответственности в связи с возникшими для него неблагоприятными последствиями. Государственная регистрация налогоплательщика по месту жительства влечет за собой определенные обязанности, в том числе и обязанности по обеспечению получения корреспонденции. Отсутствуя продолжительное время, либо вообще отсутствуя по адресу, заявленному в Едином государственном реестре налогоплательщиков, налогоплательщик лишает себя возможности быть уведомленным надлежащим образом о событиях, имеющих существенное значение для своей деятельности. Одновременно, указанные обстоятельства, могут расцениваться и как уклонение налогоплательщика от получения каких-либо документов, связанных с его финансово-хозяйственной деятельностью. Таким образом, в рассматриваемой ситуации, поскольку ФИО1 не обеспечил должным образом получение корреспонденции по адресу места пребывания и не представил доказательств, подтверждающих невозможность получения от налогового органа корреспонденции по месту его пребывания, направление извещения в адрес налогового органа об изменении адреса регистрации по месту пребывания или жительства, а также доказательств не поступления почтового отправления по вине отделения связи, административный ответчик фактически уклонился от получения заказной корреспонденции. Кроме того, обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления требования налогового органа и результатов камеральной проверки, которые направлялись по адресу, представленному налоговому органу. Именно неисполнение данной конституционной обязанности, которая не была исполнена административным ответчиком, влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания. Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства. Судебный приказ был направлен административному ответчику по месту пребывания - Московская область, г.-, рп. -, -, -, -, в последующем ввиду поступления возражений судебный приказ был отмен. Таким образом факт получение указанного приказа, его отмена на основании поступивших возражений свидетельствует о неутраченной возможности получения по вышеуказанному адресу почтовой корреспонденции. Судебная коллеги считает необходимым отметить, что предметом рассмотрения является принудительное взыскание с административного ответчика его обязательств перед бюджетом на основании принятых инспекцией решений, которые на момент принятия обжалуемого судебного акта вступили в силу и являлись действующими. В связи с этим рассматривая требования настоящего административного иска, как направленные на исполнение таких решений в принудительном порядке у суда первой инстанции, а равно и у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для проверки законности названных решений, в связи с чем представление в материалы дела акта налоговой проверки обязательным не являлось. Сведений об обжаловании указанных решений материалы дела не содержат, подобных доказательств лицами, участвующими в деле, представлено не было. Доказательств оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в срок до 16 января 2025 года материалы дела не содержат, подобных доказательств ФИО1 не представил. С 1 января 2023 года в законную силу вступил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №263-ФЗ), которым был введен единый налоговый платеж и налоговые платежи объединены на едином налоговом счете. Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Из административного искового заявления следует, что УФНС России по Чувашской Республике просит о взыскании с ФИО1 суммы пени за период с 11 апреля 2024 года по 16 января 2025 года в размере 274427 руб. 39 коп. Возникновение отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 ввиду неуплаты или неполной уплаты: - налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 29 431 руб.; - налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 780 000 руб.; - налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 364 000 руб.; - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 11,60 руб.; - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб.; - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 25 355,35 руб.; - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 414,87 руб.; - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 6 452,75 руб.; - транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 20 194 руб.; - транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 20 700 руб.; - транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 20 700 руб.; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 13 586.65 руб.; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 8 615 руб.; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 167 318 руб.; - налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 91 897 руб.; - налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 143 191 руб.; - налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 146 615 руб. подтверждается вышеописанными доказательствами. Доказательств, свидетельствующих об ином размере сальдо единого налогового счета ФИО1 материалы дела не содержат, административным ответчиком представлено не было. Расчет пени произведен налоговым органом в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в процентах от суммы недоимки с учетом процентной ставки в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Оснований не согласиться с представленным налоговым органом расчетом пени не имеется. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (пункт 4 названой статьи) При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Следует также отметить, что ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагающая на налоговый орган обязанность по направлению уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования, признана утратившей силу Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Ввиду формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 ему было направлено требование №3060 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором указывалось на наличие у него отрицательного сальдо единого налогового счета. Сроком уплаты задолженности являлось 20 июля 2023 года. Согласно списку заказной корреспонденции от 31 мая 2023 года требование было направлено ФИО1 по адресу: Московская область, г. -, -, -, - заказной корреспонденцией. (ШПИ -) (л.д. 43) Принимая во внимание корректность указания адресата и его адреса, а также положение п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о наличии у нее отрицательного сальдо единого налогового счета. Во исполнение пп. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации 8 августа 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №22 по Московской области принято решение №130 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №3060 в размере 1152 502,15 руб. (л.д. 44), копия которого была направлена ФИО1 заказной корреспонденцией 24 сентября 2023 года по адресу: Московская область, г.-, -, -, - (л.д. 45). Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Из представленных УФНС России по Чувашской Республике по запросу суда апелляционной инстанции сведений следует, что ранее, по заявлению о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №158 Одинцовского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от 11 января 2024 года по делу № 2а-№. Принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 609060 руб. Межрайонное ИФНС России №2 по Московской области обратилось к мировому судьей судебного участка №158 Одинцовского района Московской области 27 декабря 2023 года, оснований считать пропущенным установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение к мировому судье о взыскании задолженности не имеется. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №158 Одинцовского района Московской области от 10 сентября 2025 года отменен судебный приказ от 21 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 609060 руб. в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 52). Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Учитывая обращение налогового органа в районным суд с настоящим административным исковым заявлением 29 сентября 2025 года оснований полагать пропущенным установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не имеется. Таким образом судебная коллегия приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. С учетом изложенного судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии у суда первой инстанции оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований, и, следовательно, оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы. Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку, и постановил законное и обоснованное решение, не допустив нарушений норм материального и процессуального права. Предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке судебная коллегия не усматривает. Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила: решение Чебоксарского районного суда Чувашской Республики от 7 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 - без удовлетворения. Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) в соответствии с гл. 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции. Председательствующий Т.Н. Евлогиева Судьи Н.Э. Фомина Р.Г. Кудряшова Суд:Верховный Суд Чувашской Республики (Чувашская Республика ) (подробнее)Истцы:УФНС по Чувашской Республике (подробнее)Судьи дела:Фомина Н.Э. (судья) (подробнее) |