Решение № 2А-69/2020 2А-69/2020~М-41/2020 М-41/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-69/2020

УИД 68RS 0020-010-2020-000052-60

Дело №2а-69/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2020 года с.Пичаево

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Климовой О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, в соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик, должник) постановлен на учет в Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области (далее- налоговый орган) по месту своего жительства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих для основания для исчисления и уплате налога.

В соответствии с вышеизложенными нормами НК РФ 15.04.2019 в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой ФИО1 получил в 2018 году доход от продажи легкового автомобиля в размере 400000 рублей.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей;

Согласно представленной ФИО1 декларации по НДФЛ за 2018 г., налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1. ст.220 Кодекса, легкового автомобиля, находящегося в собственности менее 3-х лет, в сумме <данные изъяты> руб.

Следовательно, налоговая база для исчисления НДФЛ составила <данные изъяты> Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год - 19500 руб. (<данные изъяты> х 13%) по сроку уплаты 15.07.2019 г.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не уплатил в установленный законодательством срок в полном объеме в бюджет НДФЛ за 2018г. в размере 19500 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня.

В установленные законодательством сроки, суммы НДФЛ в полном объеме уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 34,12 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа № 63090 от 23.07.2019г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 г. с ФИО1.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области от 22.11.2019 года судебный приказ № 2а-948/2019 от 23.10.2019 г. в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ.

Взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2018 г.- 19500руб., пени по НДФЛ с 16.07.2019 по 22.07.2019 г. - 34,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области не явился. Имеется заявление о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В поступившем в суд заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования признал.

Суд в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

в соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик, должник) постановлен на учет в Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области (далее- налоговый орган) по месту своего жительства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих для основания для исчисления и уплате налога.

В соответствии с вышеизложенными нормами НК РФ 15.04.2019 в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой ФИО1 получил в 2018 году доход от продажи легкового автомобиля в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом <данные изъяты> рублей;

Согласно представленной ФИО1 декларации по НДФЛ за 2018 г., налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1. ст.220 Кодекса, легкового автомобиля, находящегося в собственности менее 3-х лет, в сумме <данные изъяты> руб.

Следовательно, налоговая база для исчисления НДФЛ составила <данные изъяты>.). Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год - 19500 руб. (<данные изъяты> х 13%) по сроку уплаты 15.07.2019 г.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не уплатил в установленный законодательством срок в полном объеме в бюджет НДФЛ за 2018 год в размере 19500 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня.

В установленные законодательством сроки, суммы НДФЛ в полном объеме уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 34,12 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа № 63090 от 23.07.2019г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени ФИО1 не оплачена.

Достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018 г. с ФИО1.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области мировым судьей судебного участка Бондарского района Тамбовской области от 22.11.2019 года судебный приказ №2а-948/2019 от 23.10.2019 г. в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа, таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 781 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения6 <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС №4 по Тамбовской области, расположенной по адресу: 392020, <...>, задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 19500 (девятнадцать тысяч пятьсот) рублей, пени по НДФЛ с 16 июля 2019 года по 22 июля 2019 года в размере 34 (тридцать четыре) рублей 12 копеек.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Банк получателя Отделение Тамбов БИК 046850001 СЧЕТ 40101810000000010005 Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***> КПП 682901001 ОКАТО (ОКТМО) 68626440 КБК:

- по налогу 18210102030011000110

- по пени 18210102030012100110

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 781(семьсот восемьдесят один) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Пичаевский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись О.А. Климова