Решение № 2А-2575/2024 2А-2575/2024~М-1786/2024 М-1786/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-2575/2024

Дело № 2а-2575/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 сентября 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 30 819,00 руб., пени, в размере 3 243,70 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 20 ноября 2023 года, всего задолженность в размере 34 062,70 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

По состоянию на 20 ноября 2023 года (на дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 44 067,70 руб., в том числе налог 40 819,00 руб., пени – 3 248,70 руб.

В связи с частичной оплатой 26 ноября 2023 года, 21 декабря 2023 года задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года № уменьшилась и составляет 34 062,70 руб., в том числе налог – 30 819,00 руб., пени – 3 243,70 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов.

В налоговый орган 09 апреля 2023 года ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки «0») за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению объекта недвижимости в размере 521 578,97 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации составила 67 285,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка декларации по форме 3-НДФЛ (номер корректировки «0») за 2021 год, завершена 04 мая 2023 года без нарушений. Налоговым органом 06 мая 2023 года сформирована заявка на возврат 67 285,00 руб., которая исполнена Управлением Федерального казначейства по Пермскому краю 16 мая 2023 года.

22 июля 2023 года налогоплательщиком представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки «3») за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению объекта недвижимости в размере 122 878,97 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации составила 15 454,00 руб.

В связи с тем, что в уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с номером корректировки «3» за 2021 год имущественный налоговый вычет заявлен налогоплательщиком в размере меньшем, чем в декларации по форме 3-НДФЛ с номером корректировки «0», сумма налога НДФЛ исчислена к возврату в бюджет в размере 51 300,00 руб. (67 285,00 руб. – 15 454,00 руб.)

Поскольку в установленный срок сумма НДФЛ за 2021 года налогоплательщиком не уплачена, налоговым органом выставлено требование № от 25 июля 2023 года об уплате недоимки НДФЛ в размере 51 300,00 руб. (в настоящее время взыскивается в остатке 30 819,00 руб., в связи с частичным уменьшением 24 июля 2023 года в размере 481,00 руб. и частичной уплатой 27 сентября 2023 года, 29 октября 2023 года, 21 декабря 2023 года).

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 является собственником помещения, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником помещения по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником помещения по адресу <адрес>, в связи с чем налоговым органом начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 302,00 руб. (налоговое уведомление №), за 2019 год в размере 412,00 руб. (налоговое уведомление №); за 2020 год в размере 453,00 руб. (налоговое уведомление №); за 2021 год в размере 244,00 руб. (налоговое уведомление №). Указанная недоимка в предмет настоящего иска не входит.

Поскольку налогоплательщиком недоимка по налогу на имущество физических лиц в установленный срок не уплачена, налоговым органом начислены пени до 01 января 2023 года, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 25 июля 2023 года. Всего задолженность пени по налогу на имущество физических лиц до 01 января 2023 года составила 129,03 руб.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С 01 января 2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент выставления требования об уплате налога № от 25 июля 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 50 819,00 руб. (по состоянию на 01 января 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 51 350,00 руб., по состоянию на 24 июля 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 50 819,00 руб. В связи с уменьшением по НДФЛ по состоянию на 27 сентября 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 45 819,00 руб., в связи с частичной оплатой НДФЛ; по состоянию на 28 октября 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 40 819,00 руб., в связи с частичной оплатой НДФЛ), на которую в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в общем размере 3 114,67 руб. (с 01 января 2023 года по 20ноября 2023 года).

Общая сумма пени, вошедшая в заявлении о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года № составляет 3 243,70 руб. (пени в размере 129,00 руб. за период до 01 января 2023 года + пени в размере 3 114,67 руб. за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, остаток задолженности на текущую дату составляет 34 062,70 руб., в том числе недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 30 819,00 руб., пени в размере 3 243,70 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 13 сентября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 13 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 06 декабря 2023 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок,

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 21 декабря 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 10 22 декабря 2023 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 21 июня 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлены письменные пояснения с указанием, что задолженность налогоплательщиком по состоянию на 14 сентября 2024 года не погашена, с рассрочкой или отсрочкой ФИО1 в налоговый органе не обращалась, также просят рассмотреть дело в их отсутствие /л.д.96-98, 103-105/.

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании с требованиями иска согласилась, указала, что задолженность частично погашала в 2023 году, представлены квитанции на общую сумму 20 541,09 руб., об оставшейся задолженности знает, готова оплачивать но с предоставлением рассрочки, поскольку является пенсионером, имеет небольшой доход.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, пояснения ответчика, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 указанного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в - них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, зарегистрирована по адресу <адрес>, ИНН .......

09 апреля 2023 года ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки «0») за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению объекта недвижимости в размере 521 578,97 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации составила 67 285,00 руб. /л.д.27-38/.

Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка декларации по форме 3-НДФЛ (номер корректировки «0») за 2021 год, завершена 04 мая 2023 года без нарушений. Налоговым органом 06 мая 2023 года сформирована заявка на возврат 67 285,00 руб., которая исполнена Управлением Федерального казначейства по Пермскому краю 16 мая 2023 года.

22 июля 2023 года налогоплательщиком представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ (номер корректировки «3») за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению объекта недвижимости в размере 122 878,97 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации составила 15 454,00 руб./л.д.39/.

В связи с тем, что в уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с номером корректировки «3» за 2021 год имущественный налоговый вычет заявлен налогоплательщиком в размере меньшем, чем в декларации по форме 3-НДФЛ с номером корректировки «0», сумма налога НДФЛ исчислена к возврату в бюджет в размере 51 300,00 руб. (67 285,00 руб. – 15 454,00 руб.)

Поскольку в установленный срок сумма НДФЛ за 2021 года налогоплательщиком не уплачена, налоговым органом выставлено требование № от 25 июля 2023 года об уплате недоимки НДФЛ в размере 51 300,00 руб. (в настоящее время взыскивается в остатке 30 819,00 руб., в связи с частичным уменьшением 24 июля 2023 года в размере 481,00 руб. и частичной уплатой 27 сентября 2023 года, 29 октября 2023 года, 21 декабря 2023 года).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО1

с ДД.ММ.ГГГГ является собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес>

с ДД.ММ.ГГГГ является собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>.

Налоговым органом начислен к уплате налога не имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлены уведомления:

№ от 27 июня 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 302,00 руб. /л.д.11/;

№ от 01 сентября 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 412,00 руб. /л.д.13/;

№ от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 453,00 руб. /л.д.17/;

№ от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 244,00 руб. /л.д.15/.

Указанная недоимка в предмет настоящего иска не входит.

В добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог в полном размере не оплачен. Налоговым органом начислен пени до 01 января 2023 года и в связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 25 июля 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 50819,00 руб., пени в размере 1018,34 руб. со сроком уплаты до 13 сентября 2023 года /л.д.19/. Указанное требование получено 14 августа 2023 года /л.д.20/.

Согласно представленному административным истцом расчету в требование об уплате включены пени, начисленные на:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 302,00 руб. (не входит в предмет в предмет иска, задолженность погашена 28 февраля 2023 года); пени в размере 60,00 руб. за период просрочки с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 412,00 руб. (не входит в предмет в предмет иска, задолженность погашена 18 апреля 2022 года); пени в размере 46,30 руб. за период просрочки с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 453,00 руб. (не входит в предмет в предмет иска, задолженность погашена 18 апреля 2022 года); пени в размере 20,90 руб. за период просрочки с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 244,00 руб. (не входит в предмет в предмет иска, задолженность погашена 28 февраля 2023 года); пени в размере 1,83 руб. за период просрочки с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Всего задолженность пени по налогу на имущество физических лиц до 01 января 2023 года составляет 129,00 руб.

Указанные суммы пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требования налогового органа оставлены без исполнения.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На момент выставления требования № от 25 июля 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налога в размере 50 819,00 руб. (по состоянию на 01 января 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 51 350,00 руб., по состоянию на 24 июля 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 50 819,00 руб. В связи с уменьшением по НДФЛ по состоянию на 27 сентября 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 45 819,00 руб., в связи с частичной оплатой НДФЛ; по состоянию на 28 октября 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 40 819,00 руб., в связи с частичной оплатой НДФЛ), на которую в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Административным истцом приведен расчет пени с 01 января 2023 года:

- за период с 19 июля 2023 года по 22 июля 2023 года (4 дня), недоимка – 51 350,00 руб., ставка расчета пени 7,5%, пени – 51,35 руб.;

- за период с 23 июля 2023 года по 23 июля 2023 года (1день), недоимка – 50 808,91 руб., ставка расчета пени 7,5%, пени – 12,70 руб.;

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня), недоимка – 50 819,00 руб., ставка расчета пени 8,5%, пени – 516,77 руб.;

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня), недоимка – 50 819,00 руб., ставка расчета пени 12%, пени – 991,14 руб.;

- за период с 18 сентября 2023 года по 26 сентября 2023 года (9 дней), недоимка – 50 819,00 руб., ставка расчета пени 13%, пени – 198,19 руб.;

- за период с 27 сентября 2023 года по 27 октября 2023 года (31 день), недоимка –45 819,00 руб., ставка расчета пени 13%, пени – 815,50 руб.;

- за период с 28 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (2 дня), недоимка –40 819,00 руб., ставка расчета пени 13%, пени – 35,38 руб.;

- за период с 30 октября 2023 года по 20 ноября 2023 года (22 дня), недоимка –40 819,00 руб., ставка расчета пени 15%, пени – 493,64 руб.

Итого задолженность по пени с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года составляет в размере 3 114,67 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года № составляет 3 243,70 руб. (из которых 129,00 руб. (пени за период до 01 января 2023 года) + 3 114,67 руб. (пени с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения от 13 ноября 2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес налогоплательщика /л.д.21/.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № от 25 июля 2023 года до 13 сентября 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 13 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 06 декабря 2023 года, который отменен 12 декабря 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 21 июня 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 71/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, расчет является арифметически верным. При этом административным ответчиком каких-либо возражений относительно неправильности расчета налогов и пени не заявлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о трудном материальном положении, поскольку является пенсионером, имеет небольшой доход, и предоставлении рассрочки судом отклоняются, поскольку не свидетельствуют о наличии оснований к неуплате налогов.

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора регламентируется статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка. Основанием к предоставлению отсрочки, является, среди прочих, такое имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) которое исключает возможность единовременной уплаты налога.

Пунктом 5 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязательная подача заявления и соответствующих документов, подтверждающих право на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Материалы дела не содержат доказательств, подтверждающих обращение ФИО1 в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки в порядке, предусмотренном законодательством. В то же время административный ответчик не лишен такой возможности.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1221,88 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ......., в доход бюджета:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 30 819,00 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60,00 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46,3 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20,9 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,83 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени, в размере 3114,67 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 20 ноября 2023 года (с 01 января 2023 года),

всего задолженность в размере 34 062,70 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1221,88 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 11 октября 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева