Решение № 2А-4724/2025 2А-4724/2025~М-3434/2025 М-3434/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-4724/2025

< >

Дело № 2а-4724 /2025

35RS0001-01-2025-005818-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г.Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Й.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование иска, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ему были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 28.07.2023г.,№ от 28.08.2024 г.:

Транспортный налог:

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1500,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления,

за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 1500,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

Земельный налог:

за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 244,00 руб,- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления,

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 565,00 руб,- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления,

за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 414,00 руб,- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления,

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период:

-с 16.10.2023 по 09.01.2025 в размере 8 864,71 руб.

Пени начислены на недоимку:

по транспортному налогу за 2016-2019 годы, 2021-2023 годы (недоимка по налогу за 2016 год уплачена 29.08.2024, 07.09.2024, 03.10.2024, за 2017 год взыскана решением Череповецкого городского суда от 10.12.2020 №а-4850/2020, за 2018 год - < >, вынесенный судебным участком № от 30.12.2020 №, за 2019 год - решение Череповецкого городского суда от 15.02.2023 №, за 2021 год - < >, вынесенный судебным участком № от 29.02.2024 №).

по земельному налогу за 2021-2023 годы взыскивается по настоящему делу.

по налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы (недоимка взыскана решением Череповецкого городского суда от 15.02.2023 №, судебным приказом, вынесенным судебным участком № от 29.02.2024 №).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 12.10.2023 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

По делу № вынесен < > от 28.02.2025 года, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от 21.03.2025 года.

Истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022-2023 годы в размере 3000,00 рублей, земельный налог за 2021-2023 годы в размере 1223,00 рублей, пени за период с 16.10.2023 по 09.01.2025 в размере 8 864,71 рублей. Всего взыскать: 13087,71 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался в установленном порядке.

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела 2а-484/2025, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое и движимое имущество (ст.130 ГК РФ).

В силу ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 338 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.2 ст.48 НК РФ,налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Установлено,что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. По данным налогового органа ему были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 28.07.2023г.,№ от 28.08.2024 г.:

Транспортный налог:

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1500,00 руб;

за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 1500,00 руб..

Земельный налог:

за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 244,00 руб.;

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 565,00 руб.;

за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 414,00 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период:

-с 16.10.2023 по 09.01.2025 в размере 8 864,71 руб.

Пени начислены на недоимку:

по транспортному налогу за 2016-2019 годы, 2021-2023 годы (недоимка по налогу за 2016 год уплачена 29.08.2024, 07.09.2024, 03.10.2024, за 2017 год взыскана решением Череповецкого городского суда от 10.12.2020 №, за 2018 год - < >, вынесенный судебным участком № от 30.12.2020 №, за 2019 год - решение Череповецкого городского суда от 15.02.2023 №, за 2021 год - < >, вынесенный судебным участком № от 29.02.2024 №).

по земельному налогу за 2021-2023 годы взыскивается по настоящему делу.

по налогу на профессиональный доход за 2021-2022 годы (недоимка взыскана решением Череповецкого городского суда от 15.02.2023 №, судебным приказом, вынесенным судебным участком № от 29.02.2024 №).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 12.10.2023 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от21 марта 2025г. отменен < > № от 28 февраля 2025 г., вынесенный по заявлению налогового органа о взыскании задолженности перед бюджетом с ФИО1 в связи с возражениями должника.

С настоящим административным иском УФНС по Вологодской области обратилась в Череповецкий городской суд 24 июня 2025года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, сумм пени, суд находит исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 г. в размере 3000 руб.,земельный налог за 2021-2023 годы в размере 1223 руб.,пени за период с 16.10.2023г. по 09.01.2025г. в размере 8864 руб.71 коп.,всего 13087 руб.71 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 сентября 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-005818-97

производство № 2а-4724/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области