Решение № 2А-496/2018 2А-496/2018~М-471/2018 М-471/2018 от 26 ноября 2018 г. по делу № 2А-496/2018

Решение вступило в законную силу: 27.11.2018 года.

Дело № 2а-496/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2018 года г. Облучье

Облученский районный суд ЕАО в составе:

председательствующего судьи Никитченко А.А.,

при секретаре судебного заседания Зобовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, налога, штрафа,-

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее – МИФНС России № 1 по ЕАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, налога, штрафа. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 1 по ЕАО и в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда РФ в Облученском муниципальном районе ЕАО и является плательщиком страховых взносов.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обязывает плательщиков страховых взносов уплачивать обязательные платежи в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем. На плательщика страховых взносов также возложена обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы и ежеквартально представлять в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по своему месту учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 15, ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

На основании ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2017 - 2018 годы ФИО1 были начислены в фиксированном размере, исходя из минимального размера оплаты труда.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, ФИО1 были начислены пени и согласно ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов: № 1952 от 27.12.2017, № 5278 от 13.12.2017. Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование составила в общем размере 9 457, 04 руб.

Также ФИО1 предоставила в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года.

Согласно ст. 346.32, п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. ФИО1 начислен штраф в размере 1 019,40 руб.

Исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ обеспечивается пеней.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 начислена пеня и согласно ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате недоимки, пени, штрафа по ЕНВД № 1952 от 27.12.2017.

Согласно справки о задолженности у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам. С 08.09.2017 административный ответчик не является индивидуальным предпринимателем. Пени по данному иску рассчитаны на дату обращения в суд и не подтверждены требованиями, в силу чего дело не может быть рассмотрено в приказном производстве.

На основании изложенного МИФНС России № 1 по ЕАО просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 9457,04 руб., недоимку по ЕНВД в сумме 5097,00 руб., пени на недоимку по ЕНВД в суммах 167,05 руб. и 119,26 руб., штраф по ЕНВД в сумме 1 019,40 руб., а всего взыскать 15859,75 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по ЕАО не явился, в телефонограмме просил о рассмотрении дела без его участия, в дополнении к административному иску от 15.10.2018 заявленные требования уточнил, просил взыскать с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 589,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (4 квартал 2016 года) в сумме 2 818,11 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в сумме 1 062,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды с 01.01.2017 в сумме 235,31 руб., недоимку по ЕНВД в сумме 5097,00 руб., пени на недоимку по ЕНВД в сумме 1196,99 руб., штраф по ЕНВД в сумме 1019,40 руб., а всего взыскать 12019,35 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки.

Представитель заинтересованного лица – ГУ – УПФ РФ в Облученском муниципальном районе ЕАО в судебное заседание не явился, в телефонограмме просил о рассмотрении дела без его участия.

Суд, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, рассмотрел дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон от 03.07.2016 № 250 – ФЗ) предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования административного истца касаются взыскания пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до 2017 года, при рассмотрении дела суд на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ учитывает положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый расчетный период) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 9 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» возложены на налоговые органы.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 09.07.2013 зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, 08.09.2017 индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена, что подтверждено соответствующей выпиской из ЕГРП от 11.07.2018.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с несвоевременной оплатой налога, страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: № 5278 от 13.12.2017 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и единый налог на вмененный доход в сумме 1 225,56 руб. со сроком уплаты до 10.01.2018; № 1952 от 27.12.2017 об уплате недоимки по ЕНВД в сумме 5097 руб., пени на недоимку по ЕНВД в сумме 167,05 руб., штрафа в сумме 1019,40 руб. со сроком уплаты до 24.01.2018.

По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, оплата налога, пеней, штрафа в добровольном порядке ответчиком не произведена, что подтверждено материалами дела, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, рассчитав суммы пени на дату обращения в суд.

Из искового заявления и приложенных к нему расчетов сумм пени, включенных в требование № 5278 от 13.12.2017 следует, что размер пени составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (до 01.01.2017) за период с 10.01.2017 по 12.07.2018 – 589,97 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (с 01.01.2017) за период с 26.09.2017 по 12.07.2018 - 235,31 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (4 квартал 2016 года) за период с 10.01.2017 по 25.06.2018 – 2 818,11 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за период с 26.10.2017 по 12.07.2018 – 1 062,57 рублей, а также сумм пени, включенных в требование № 1952 от 27.12.2017 следует, что размер пени на недоимку по ЕНВД составляет 1 196,99 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что в ходе проверки налоговой инспекцией налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, представленной ФИО1, в соответствии с п.п. 2, 10 ст. 346.29 НК РФ выявлены расхождения сумм налога, подлежащего уплате ФИО1 в бюджет, доначислен налог в сумме 5097 рублей, а также административный ответчик ФИО1 на основании решения налогового органа № 1403 от 15.11.2017 привлечена к налоговой ответственного за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа по ЕНВД в сумме 1019,40 рублей.

В судебном заседании установлено, что недоимка по ЕНВД, штраф по ЕНВД, пени на недоимку по ЕНВД, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование до настоящего времени ФИО1 не оплачены, что подтверждено материалами дела, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, является арифметически верным, административным ответчиком возражений относительно факта и размера задолженности в судебное заседание не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что уточненные требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по ЕНВД, пени на недоимку по ЕНВД, штрафа по ЕНВД, задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 480 рублей 77 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, налога, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по АДРЕС, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 589 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (4 квартал 2016 года) в сумме 2818 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 1062 рубля 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2017 в сумме 235 рублей 31 копейку, недоимку по ЕНВД в сумме 5097 рублей, пени на недоимку по ЕНВД в сумме 1196 рублей 99 копеек, штраф по ЕНВД в сумме 1019 рублей 40 копеек, а всего взыскать 12019 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 480 рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Никитченко