Решение № 2А-1463/2020 2А-1463/2020~М-1237/2020 М-1237/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-1463/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 30 июля 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Васильевой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 1217 рублей, пени по транспортному налогу в размере 644 рубля 70 копеек, налогу на имущество физических лиц в сумме 680 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 145 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу в размере 05 рублей 08 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 182 рубля 68 копеек.

В обоснование иска указано, что административному ответчику не праве собственности в налоговом периоде – 2015 - 2017 г.г. принадлежали транспортные средства, земельные участки и объект недвижимости, в связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены соответствующее налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Своевременно ответчиком налог не уплачен. В связи с чем, начислены пени. Кроме того, налогоплательщик имеет задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. Для добровольной уплаты административному ответчику отправлены требования об уплате № 294, № 52755 и № 7485. До настоящего времени требования не исполнены, задолженность в полном объеме в бюджет не перечислена. Определением мирового судьи от 14 февраля 2020 года отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи извещенными о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщили.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период 2017 г. являлась собственником транспортных средств: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., в связи с чем является налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговом периоде 2015 – 2017 г. г. являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенный – <адрес>, доля в праве - 1/2; с кадастровым номером №, расположенный – <адрес>.

В силу положений ст. 388 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Так же, из материалов дела следует, что в налоговом периоде 2015 – 2017 г. г. административный ответчик ФИО1 владела на праве собственности объектом недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <адрес>, доля в праве – 3/10.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а так же с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 68079023 был начислен за 2015 год транспортный налог в размере 1217 рублей, земельный налог на сумму 806 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме в сумме 157 рублей. Согласно налоговому уведомлению № 55950287 был начислен за 2016 год транспортный налог в размере 1217 рублей, земельный налог на сумму 431 рубль и налог на имущество физических лиц в сумме в сумме 509 рублей. Налоговым уведомлением № 552451108 начислен за 2017 год транспортный налог в размере 1217 рублей, земельный налог на сумму 647 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме в сумме 680 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 644 рубля 70 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 145 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу в размере 05 рублей 08 копеек.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то налоговым органом направлялись: налоговое требование № 52755 по состоянию на 11.07.2019 года на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени; налоговое требование № 7485 по состоянию на 01.02.2019 года на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Расчет транспортного налога, пени по транспортному и земельному налогам (по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1217 рублей, пени по транспортному налогу в размере 644 рубля 70 копеек, пени по земельному налогу в размере 05 рублей 08 копеек) налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налоговых платежей.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 указанная задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления в данной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Начисленный налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2015 г. и 2017 г. подлежит взысканию в сумме 385 рублей, так как материалами дела не подтверждено, что в собственности налогоплательщика ФИО1 в налоговом периоде имелся объект налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №.

Разрешая заявленный спор, в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 145 рублей 66 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 182 рубля 68 копеек суд в связи с непредставлением административным истцом необходимого обоснования для взыскания и отсутствием доказательств, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по страховым взносам и налогу, с учетом которой был произведен расчет пени. На направленный в адрес административного истца запрос истцом не представлено расчета взыскиваемой задолженности с указанием налоговой ставки, суммы налоговой недоимки, с которой начислены пени, сведения о том, в каком налоговом периоде имела место недоимка и на какой период времени на нее начисляется пени.

В связи с чем, обоснованность начисления пени по страховым взносам и пени по налогу на имущество физических лиц в иске ничем не обоснована и соответствующими доказательствами не подтверждено.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, из представленного административным истцом расчета пени, задолженность, на которую она начислена, основания и порядок ее образования установить невозможно; неясен период возникновения обязанности по уплате налогов, период погашения налогоплательщиком задолженности. Сам факт указания в требованиях налогового органа пени не является основанием для ее взыскания, поскольку сведения должны быть достоверными, позволяющими определить размер налогового обязательства, период его образования.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по спорным налогам и периодам.

Коме того, в ходе рассмотрения дела доказательств имеющейся и взысканной с ответчика задолженности за предыдущие периоды по недоимкам, на которые начисляются пени налоговым органом, а также сведений о надлежащем их взыскании суду, вопреки бремени доказывания, административным истцом не представлено.

Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком страхового взноса, не доказан период и суммы начисленной пени, а также соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика заявленной в иске суммы пени.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 145 рублей 66 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 182 рубля 68 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 14 февраля 2020 года отменен ранее выданный судебный приказ от 27 января 2020 года в отношении ФИО1

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1217 рублей, пени по транспортному налогу в размере 644 рубля 70 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2015 г. и 2017 г. в сумме 385 рублей, пени по земельному налогу в размере 05 рублей 08 копеек, а всего взыскать 1607 рублей 08 копеек.

В удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 31 июля 2020 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

1версия для печати