Решение № 2А-157/2021 2А-157/2021~М-126/2021 М-126/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-157/2021

Дело <№ скрыт>а-157/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес скрыт> 06 июля 2021 года

Ахтынский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Рашидова М.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес скрыт> административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России <№ скрыт> по <адрес скрыт> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., пеня в размере 69,76 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., пени в размере 297.46 руб., земельного налога в размере 400 руб., пени в размере 58,88 руб., на общую сумму 36766 руб. 64 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <№ скрыт> по <адрес скрыт> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени в размере 69.76 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени в размере 297.46 руб., земельного налога в размере 400 руб., пени в размере 58,88 руб., на общую сумму 36766 руб. 64 копеек. Заявленные требования мотивирует тем, что ответчик состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России <№ скрыт> по <адрес скрыт> (далее - Взыскатель, Инспекция) в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги. Налоговым органом ответчику выставлено требование <№ скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ, <№ скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Судебный приказ мирового судьи судебного участка <№ скрыт> Ахтынского о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, по земельному налогу и пени на общую сумму в размере 36766,64 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС <№ скрыт> по РД, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя с надлежащим образом оформленной доверенностью на участие в административном деле в суд не направили, о причинах неявки не уведомили, ходатайства об отложении судебного заседания не заявили. В административном исковом заявлении представитель административного истца просит рассмотреть дело без их участия.

В письменных возражениях ответчик ФИО1 просит отказать в удовлетворении иска, указывая на то, что согласно п.3 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, фиксированный платеж не уплачивается страхователями, являющимися получателя пенсий, установленных Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", он является пенсионером УФСИН РФ по РД и ушел в отставку в чине подполковника внутренней в 2006 году. Право собственности на землю он не имеет.

Изучив материалы административного дела, доводы иска и возражений, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ч.1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Как следует из материалов административного дела, в частности требований <№ скрыт> на 19.02.2020г. и <№ скрыт> на 10.07.2019г. истец просит взыскать с ФИО1. страховые взносы за период 2019 года, а земельный налог с датой уплаты 01.12.2017г.

Оспаривая обязанность по уплате страховых взносов, административный ответчик в возражении указывает, что он не обязан уплачивать страховые взносы как военный пенсионер органов ФСИН России.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от ДД.ММ.ГГГГ N167-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности), страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с конституционно-правовым смыслом, выявленном в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 223-О, взаимосвязанные нормативные положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 1 статьи 7, пункта 2 статьи 14 и пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в той части, в какой они возлагают на являющихся военными пенсионерами индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии при отсутствии в действующем нормативно-правовом регулировании надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения, тем самым, получаемых пенсионных выплат, - в силу правовых позиций, выраженных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 18-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 19-П и настоящем Определении, - утрачивают силу и не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами как не соответствующие статьям 19 (части 1 и 2), 35 (части 1 и 2), 39 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

Таким образом, в силу правовой позиции Конституционного Суда РФ на административного ответчика ФИО1, являющегося согласно удостоверению <№ скрыт> пенсионером УФСИН России по РД, т.е. военным пенсионером, получающим пенсию за выслугу лет на основании Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", не может быть возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с указанными решениями Конституционного Суда Российской Федерации в настоящее время в действующее законодательство о страховых взносах абзац первый подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации") внесены изменения, освобождающие адвокатов, не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Однако каких-либо достоверных и допустимых доказательств о принадлежности административному ответчику земельного участка и о наличии за ним задолженности по земельному налогу, административным истцом суду не представлены. В сведениях о недвижимости, приложенных к иску, информация о принадлежности ответчику земельного участка, также отсутствует.

В связи с этим в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., пени на них в размере 297,46 руб., а также недоимки по земельному налогу а размере 400 руб. и пени на этот налог в размере 58,88 руб., следует отказать.

В то же время, обязанность страхователей по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование имеет иное правовое регулирование, предусмотренное Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Согласно ст.11 данного Федерального закона, страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с конституционно-правовым смыслом, содержащимся в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 519-О, в отличие от страховых взносов, уплачиваемых в рамках обязательного пенсионного страхования, страховые взносы на обязательное медицинское страхование обладают (как это закреплено в пункте 6 статьи 3 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации") обезличенным характером, и, хотя их целевым назначением является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения, суммы взносов перечисляются на страховое обеспечение неопределенного круга застрахованных лиц.

Сохранение же за отдельными категориями граждан, уволенных со службы в органах внутренних дел, права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, правового статуса сотрудников органов внутренних дел, а также продолжительности службы (часть 5 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"), и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население.

При таких обстоятельствах нет оснований полагать, что возложение на пенсионеров Министерства внутренних дел Российской Федерации, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования нарушает их конституционные права.

Следовательно, суд критически оценивает довод административного ответчика ФИО1 об освобождении его от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, как заявленный с целью уйти от установленной законом обязанности по уплате данных видов страховых взносов, в связи с чем приходит к выводу о его обязанности уплачивать указанный вид страховых взносов и о взыскании с него заявленной в иске суммы в размере 6884,00 руб. и пени 69,76 руб.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как видно из требования <№ скрыт> на 19.02.2020г., а также списка почтовых отправлений <№ скрыт>, ФИО1 по адресу регистрации было своевременно (в течении трех месяцев) направлено требование об уплате страховых взносов в срок до 14.04.2020г.

Из приложенной к иску копии определения мирового судьи судебного участка №<адрес скрыт> от 03.12.2020г. видно, что ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев со дня истечения предоставленного в требовании срока исполнения) на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за расчетные периоды начиная с 2017 года в общем размере 37064,10 руб., который отменен указанным определением мирового судьи по поступлению возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд по почте 01.04.2021г. и поступило в суд 07.04.2021г., т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В связи с этим, суд находит, что процедура досудебного урегулирования спора и сроки обращения в суд по требованию <№ скрыт> на 19.02.2020г. в отношении страховых взносов на ОМС за 2019 год административным истцом не нарушены.

Расчет страховых взносов и пеней на обязательное медицинское страхование судом проверен и признан обоснованным, и административным ответчиком не оспаривается.

ФИО1 с возражениями в суд представлены сведения (выписки) об удержаниях в сумме 10451,67 с его счета в период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, произведенных по исполнительному производству на основании исполнительного документа 19118/20/05027-ИП от 11.10.2020г.

В то же время, судебный приказ мирового судьи судебного участка <№ скрыт> по данному делу был вынесен 15.07.2020г. (отменен 03.12.2020г.) на сумму 37064,10 руб.

Таким образом, дата исполнительного документа по удержаниям и по настоящему делу и сумма взыскания не совпадают.

В связи с этим суд не учитывает суммы указанных удержаний при рассмотрении настоящего административного иска. В свою очередь, это не исключает обращение ответчика в налоговый орган либо подразделения УФССП для производства перерасчетов либо возврат излишне уплаченных сумм.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина пропорционально удовлетворенной сумме иска, что составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.45,48,69,70 НК РФ, ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к межрайонной ИФНС России <№ скрыт> по <адрес скрыт> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции ФНС России <№ скрыт> по <адрес скрыт> страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей и пени в размере 69 рублей 76 копеек, на общую сумму 6953,76 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований межрайонной инспекции ФНС России <№ скрыт> по <адрес скрыт> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени в размере 297.46 руб., а также земельного налога в размере 400 руб. и пени в размере 58,88 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ахтынский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья М.А. Рашидов

Решение суда в окончательной форме составлено на компьютере в совещательной комнате 06.07.2021г.