Решение № 2А-221/2017 2А-221/2017(2А-4735/2016;)~М-4661/2016 2А-4735/2016 А-212/2017 М-4661/2016 от 11 января 2017 г. по делу № 2А-221/2017

Копия

Дело №а-212/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Толмачевой М.С., при секретаре ФИО3, с участием представителя административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором указала, что ФИО2 являлся в соответствии с положениями ст. ст. 388, 390, 393, 397 НК РФ плательщиком земельного налога, поскольку является собственником на праве общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес> (9/1000 доли) и плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником <адрес> по адресу: <адрес>.

В связи с указанными обстоятельствами административному ответчику были начислены:

- земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2010 год в сумме 124 руб. 45 коп., за 2011 год в сумме 138 руб. 28 коп., налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 224 руб. 40 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление №, однако налоги уплачены не были;

- земельный налог за 2012 год в сумме 138 руб. 28 коп. и налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246 руб. 02 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление №, однако налоги уплачены не были;

- земельный налог за 2013 год в сумме 138 руб. и налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246 руб. 27 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление №, однако налог уплачен не был.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 были начислены пени и выставлены требования о добровольной уплате задолженности, которые были исполнены не были:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 120 руб. 43 коп., сумму задолженности по земельному налогу за 2010 и 2011 годы в общей сумме 262 руб. 73 коп., пени по земельному налогу за период со 2 ноября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 82 коп. начислены на недоимки 262 руб. 73 коп. (налог за 2010-2011 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246 руб. 02 коп., сумму задолженности по земельному налогу за 2012 в сумме 138 руб. 28 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 руб. 40 коп. начислены на недоимки 262 руб. 73 коп. (налог за 2010-2011 годы) и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 05 коп начислены на недоимку 401 руб. 01 коп. (налог за 2010-2012 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246 руб. 27 коп., сумму задолженности по земельному налогу за 2013 в сумме 138 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб. 20 коп. начислены на недоимки 401 руб. 01 коп. (налог за 2011-2012 годы) и с 6 ноября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 29 коп начислены на недоимку 539 руб. 01 коп. (налог за 2011-2013 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на пени по налогу на имущество физических лиц за период с 1 февраля по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 74 коп. начислены на недоимку 612 руб. 45 коп. (налог за 2011-2013 годы) и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 28 коп. начислены на недоимки 539 руб. 01 коп. (налог за 2011-2013 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, с учетом уточнений заявленных требований, ИФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в общей сумме 612 руб. 72 руб. и пени в сумму 21 руб. 74 коп., задолженность по земельному налогу за 2010-2013 годы в общей сумме 539 руб. 01 коп. и пени в сумме 56 руб. 04 коп. Также административный истец просил суд восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении несовершеннолетнего ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО5 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 и его законный представитель ФИО1 не прибыли, в материалах дела имеется три конверта с извещениями административного ответчика и его законного представителя о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта Тамбова» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений), в связи с чем, письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО2 и ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО2 и его законного представителя ФИО1, надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в их отсутствие возможным.

Заслушав стороны по делу и исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании статьей 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

На основании статьи 392 Налогового кодекса налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (пункт 1 статьи 37 Жилищного кодекса).

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, что подтверждается данными представленными кадастровыми органами в ИНФС России по <адрес>, налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Согласно ст. 1-2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-I "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании представленных административным истцом документов усматривается, что ФИО2 являлся в соответствии с положениями ст. ст. 388, 390, 393, 397 НК РФ плательщиком земельного налога, поскольку является собственником на праве общей долевой собственности земельного участка по адресу: <адрес> (9/1000 доли) и плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником <адрес> по адресу: <адрес>.

В связи с указанными обстоятельствами административному ответчику были начислены:

- земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2010 год в сумме 124 руб. 45 коп., за 2011 год в сумме 138 руб. 28 коп., налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 224 руб. 40 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление №, однако налоги уплачены не были;

- земельный налог за 2012 год в сумме 138 руб. 28 коп. и налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246 руб. 02 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление №, однако налоги уплачены не были;

- земельный налог за 2013 год в сумме 138 руб. и налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246 руб. 27 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление №, однако налоги уплачены не были.

Налоговые уведомления об уплате налогов налоговым органом направлены административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с не исполнением ФИО2 вышеуказанных налоговых уведомлений об уплате налогов в его адрес были выставлены в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ и направлены следующие требования:

- - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 120 руб. 43 коп., сумму задолженности по земельному налогу за 2010 и 2011 годы в общей сумме 262 руб. 73 коп., пени по земельному налогу за период со 2 ноября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 руб. 82 коп. начислены на недоимки 262 руб. 73 коп. (налог за 2010-2011 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 246 руб. 02 коп., сумму задолженности по земельному налогу за 2012 в сумме 138 руб. 28 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 руб. 40 коп. начислены на недоимки 262 руб. 73 коп. (налог за 2010-2011 годы) и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 05 коп начислены на недоимку 401 руб. 01 коп. (налог за 2010-2012 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 246 руб. 27 коп., сумму задолженности по земельному налогу за 2013 в сумме 138 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 18 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб. 20 коп. начислены на недоимки 401 руб. 01 коп. (налог за 2011-2012 годы) и с 6 ноября по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 29 коп начислены на недоимку 539 руб. 01 коп. (налог за 2011-2013 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на пени по налогу на имущество физических лиц за период с 1 февраля по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 74 коп. начислены на недоимку 612 руб. 45 коп. (налог за 2011-2013 годы) и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 28 коп. начислены на недоимки 539 руб. 01 коп. (налог за 2011-2013 годы) с предоставлением добровольного срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Факты направления требований подтверждаются представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 48 НК (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений в 2012 году) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (часть 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (часть 3).

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что суммарная сумма задолженности по налогам и пени не превысила 1500 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок обращения в суд сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ (3 года+ 6 месяцев), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с несовершеннолетием административного ответчика.

После получения указанного определения ИФНС России по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд <адрес>, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока по основаниям, указанным выше. Изучив материалы дела, установив факт первоначального обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок, определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что причина пропуска срока на обращение в суд является уважительный и полагает необходимым срок на обращение в суд налоговому органу восстановить.

Документально подтвержденных данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени в отношении ФИО2, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. Несовершеннолетний возврат не является основанием для освобождения от уплаты налогов.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (либо с его законного представителя ФИО1, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>) в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в общей сумме 612 руб. 72 руб. и пени в сумму 21 руб. 74 коп., задолженность по земельному налогу за 2010-2013 годы в общей сумме 539 руб. 01 коп. и пени в сумме 56 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО2 (либо с его законного представителя ФИО1) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева