Решение № 2А-3204/2024 2А-3204/2024~М-2645/2024 М-2645/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-3204/2024

Уникальный идентификатор дела: 66RS0009-01-2024-004749-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05.12.2024 город Нижний Тагил Свердловской области

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Верещагиной Э.А.,

при секретаре судебного заседания Русских М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3204/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 660 руб., пеням, начисленным на указанную недоимку по налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388 руб. 11 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС. ФИО1 являлся собственности № доли праве собственности на объект с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Объект продан за 2 560 000 руб. Сумма доход ФИО1, исходя из цены сделки, составляет 512 000 руб. (2 560 000 руб. х 2/10). ФИО1 не исполнил обязанность по исчислению сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не представил. Решением МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислен к уплате в бюджет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 660 руб., пени. В установленный законом срок ФИО1 налог, пени не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 10 660 руб., пени 1 010 руб. 02 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование по уплате задолженности не исполнено. Ранее вынесенный по заявленным требованиям судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № <адрес> не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки ДД.ММ.ГГГГ, при подаче иска просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки по адресу регистрации заказным письмом с уведомлением, возвращенной в адрес суда несмотря на предпринятую органом связи попытку вручения ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же кодекса (пункт 6).

Согласно положениям пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 названного кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 указанного кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 того же кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях данного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 этой статьи.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Исходя из положений пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2); при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов административного дела следует, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 приобрела с использование средств материнского капитала и средств социальной выплаты квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

Соглашением от ДД.ММ.ГГГГ установлены доли в праве собственности на квартиру ФИО4 и членам ее семьи: ФИО4, ФИО5 по № доли, ФИО1, ФИО8 Ан.И. по № доли.

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности ФИО1 на № доли в праве собственности на квартиру.

На основании договора купли-продажи ФИО4, ФИО5, ФИО1, ФИО8 Ан.И. продали квартиру за 2 560 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация прекращения права ФИО1 на квартиру.

Основание приобретения ФИО1 доли в праве общей долевой собственности квартиры, от продажи которой получен доход – соглашение от ДД.ММ.ГГГГ, не подпадает под основания, предусмотренные пунктами 3, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества.

С учетом изложенного, ФИО1 владел № доли в праве собственности на указанную выше квартиру менее трех лет, поэтому при продаже принадлежащей ему доли был получен доход, который подлежит налогообложению.

Исходя из цены сделки по договору 2 560 000 руб., сумма дохода ФИО1 составил 512 000 руб.

Налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не представлена.

МИФНС по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, исчислена сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Арифметический расчет заявленной суммы налога судом проверен и является верным.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила 10 660 руб., исходя из следующего расчета: (2 560 000 руб. х 2/10) x 13%.

На основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 660 руб., а также пеней в размере 1 010 руб. 02 коп.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) не исполнено, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 10 660 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388 руб. 11 коп.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 недоимки по налогу, задолженности по пеням отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 поставлен на налоговый учет в МИФНС.

МИФНС обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Установив факт неуплаты административным ответчиком НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу об обоснованности требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 660 руб. ФИО1 до настоящего времени не выплачена, соответственно, налоговым органом в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно были начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 466 руб. 72 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 921 руб. 39 коп.

Расчет пени является верным.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 660 руб., пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 388 руб. 11 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10 660 руб., пеням, начисленным на указанную недоимку по налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 388 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Решение в окончательной форме составлено 19.12.2024.

Судья Верещагина Э.А.