Решение № 2А-2861/2025 2А-2861/2025~М-1847/2025 М-1847/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-2861/2025

Дело № 2а-2861/2025

УИД 76RS0013-02-2025-00 1934-47

Мотивированное
решение изготовлено 25 августа 2025 г

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года г. Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Орловой М.Г.,

при секретаре Палиловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате: налога на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 2820 рублей, пени за период с 12.12.2023 года по 18.10.2024 года в сумме 10 099,94 рублей, всего – 12919,94 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов, штрафов по налогам, сборам, страховым взносам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. Совокупная обязанность по уплате налога и сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) каждого физического лица; исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход с 14.12.2020 года по настоящее время. По состоянию на 18.10.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений, а именно: налога на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 2820 руб., пени в сумме 10 099,94 руб. за период с 12.12.2023 г. по 18.10.2024 г. В нарушение требований налогового законодательства административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате рассчитанных налогов, а также пени.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Закона N 422-ФЗ).

Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ).

По делу установлено, что ФИО1 с 14.12.2020 года состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход.

На основании переданных налогоплательщиком сведениях о доходах, налоговым органом был исчислен НПД, в том числе за август 2024 года в сумме 2820 рублей (л.д. 48).

Представленный административным истцом расчет начислений по налогу стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (п. 1);

либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (подпункт 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Равным образом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Так, абзацем 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела и стороной административного ответчика не оспорено, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование <данные изъяты> от 09.07.2023 г. со сроком исполнения до 28.08.2023 года с указанием общей суммы недоимки, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС на момент его формирования, в размере 52 166,28 руб. (в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ - 2291 руб., транспортный налог – 29 175,85 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1578,48 руб.,- налог на профессиональный доход – 1374,53 руб., страховые взносы на ОПС – 14 556,94 руб., - страховые взносы на ОМС – 3189,48 руб.), а также пени в сумме 20 238,09 руб.

В установленный срок налогоплательщик налоги в бюджет не уплатил, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании сумм недоимки.

Мировым судьёй судебного участка <данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ <данные изъяты> 05.02.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате: налога на добавленную стоимость за 2018 год в сумме 1 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. в сумме 1053 руб., налог на профессиональный доход за январь 2022г., февраль, март 2023г. – 1374,53 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 14 556,94 руб., - страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 3189,48 руб., транспортный налог за 2021 – 2022 гг. – 32 802 руб., пени за период со 02.12.2017 г. по 11.12.2023 г. (согласно расчету суммы пени; дело <данные изъяты> л.д. 14) в сумме 20 179,59 руб.

Далее, налоговым органом ФИО1 за август 2024 года начислен налог на профессиональный доход в сумме 2820 руб., а также пени за период с 11.06.2024 г. по 13.08.2024 г. в сумме 10099,94 руб.

Таким образом, ФИО1 в 2024 году допущено неисполнение обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого налоговым органом уже осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, и после подачи предыдущего заявления новая задолженность в сумме более 10 000 рублей образовалась в 2024 году.

На основании изложенного, в соответствии пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании вновь образованной задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей, то есть до 01.07.2025 года.

06.11.2024 г. Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области к мировому судье судебного участка <данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ <данные изъяты> от 11.11.2024 г. о взыскании с ФИО1 указанной вновь образованной суммы недоимки, который определением от 05.12.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 04.06.2025 г., т.е. до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что административным истцом не были пропущены сроки взыскания недоимки по налогу, а потому недоимка по налогам подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с указанным требование административного истца о взыскании недоимки по уплате налога суд находит законным и подлежащим удовлетворению.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ, налоги подлежат уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты налогов административному ответчику за период с 12.12.2023 г. по 18.10.224 г. начислены заявленные к взысканию пени в сумме 10 099,94 руб. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 67 290,45 руб. (сальдо начальное), из которой:

- 213,31 руб. – недоимка по уплате налога на имущество за 2018 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от 10.08.2020 г.),

- 414 руб. – недоимка по уплате налога на имущество за 2019 год (взыскана судебным приказом мирового судьи СУ <данные изъяты> от 20.07.2021 г.),

- 450,17 руб. – недоимка по уплате налога на имущество за 2020 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 501 руб. – недоимка по уплате налога на имущество за 2021 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 552 руб. – недоимка по уплате налога на имущество за 2022 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 12774,85 руб. – недоимка по уплате транспортного налога за 2020 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 16401 руб. – недоимка по уплате транспортного налога за 2021 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 16401 руб. – недоимка по уплате транспортного налога за 2022 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 3189,48 руб. – недоимка по уплате взносов ОМС за 2018 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 14556,94 руб. – недоимка по уплате взносов ОПС за 2018 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

- 1836,70 руб. – недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год (взыскана судебным приказом мирового судьи <данные изъяты>

Данный расчет начислений пени стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований к отказу судом не установлено; сведений об оплате суммы долга стороной ответчика не представлено.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) к ФИО1 (<данные изъяты>)– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку по уплате:

- налога на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 2820 руб.,

- пени за период с 12.12.2023 г. по 18.10.2024 г. в сумме 10 099,94 руб.,

всего – 12 919,94 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей с зачислением в бюджет городского округа город Рыбинск.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья М.Г. Орлова