Решение № 2А-506/2025 2А-506/2025~М-405/2025 М-405/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-506/2025

Дело №31RS018-01-2025-000588-48 производство №2а-506/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года пос. Ракитное Белгородской области

Ракитянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Пестенко Л.В.,

при секретаре Толмачевой А.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л :

ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: ? долю жилого дома и земельного участка, расположенных в <адрес>; ? долю квартиры, расположенную в <адрес>; нежилое здание и земельный участок, расположенных в <адрес>Б, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом ФИО1 за 2023 г. были начислены налоги. В установленный срок ФИО1 налоги не уплатила.

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу за 2023 на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 31944 руб., в том числе, земельный налог - 4697 руб., налог на имущество - 27247 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Истец извещен надлежащим образом – электронным заказным письмом, направленным 01.09.2025 на адрес электронной почты, указанный в административном иске. Ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. Извещена надлежащим образом - электронным заказным письмом, полученным 04.09.2025. Возражений на административный иск не представила.

Ввиду надлежащего извещения сторон о дате и месте судебного заседания, суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст.388, п.1 ст.389 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, в том числе жилой дом, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.400, п.1 ст.401 НК РФ).

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Налоговым периодом по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст.393, ст.405 НК РФ).

В силу п.1 ст.397 п.1 ст.409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписок из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат: ? доля земельного участка площадью 679 кв.м. с кадастровым номером № и жилого дома площадью 164 кв.м. с кадастровым номером № расположенных в <адрес>; ? доля квартиры площадью 62,6 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной в <адрес>; нежилое здание площадью 233,1 кв.м. с кадастровым номером № и земельный участок площадью 190 кв.м. с кадастровым номером №, расположенных в <адрес>Б (л.д.28,33-34,42-43,52,63).

Истцом за 2023 год был исчислен ФИО1 земельный налог в сумме 4697 руб. и имущественный налог в сумме 27247 руб., а всего на сумму 31944 руб. и в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024 с расчетом указанных налогов и указанием на необходимость их уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.8,9).

Налоги в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были.

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

С 01.01.2023 налоговым органом формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В силу положений п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ)

Согласно п.1 ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

ФИО1 также являлась налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №6418 от 17.06.2023 об уплате по состоянию на 17.06.2023 задолженности по ЕНС в сумме 88119,89 руб., пени-8883,85 руб., штрафа -1000 руб., в срок до 07.08.2023 (л.д.10-11,12).

Требование ответчиком не исполнено.

Таким образом, после наступления срока уплаты земельного и имущественного налогов за 2023 (02.12.2024) сальдо ЕНС у ФИО1 было отрицательное.

При этом налоговым законодательством при изменении суммы задолженности по налогам выставление налогоплательщику дополнительного требования не предусмотрено.

29.09.2023 налоговым органом вынесено решение №7947 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением указанного требования №6418 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 101151,50 руб., которое направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 04.10.2023 (л.д.13,14).

19.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Ракитянского района по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и имущественному налогам за 2023 в общей сумме 31944 руб. Определением от 03.03.2025 судебный приказ был отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений (л.д.5), поэтому у административного истца возникло право на обращение в суд с административным иском с учетом положений ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ в течение шести месяцев с отмены судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился 28.07.2025, то есть в течение срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, порядок обращения с данным административным исковым требованием, а также сроки административным истцом не нарушены. Заявленные административным истцом требования ответчиком не опровергнуты, возражений не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ОГРН № задолженность за 2023: по налогу на имущество физических лиц в размере 27247 руб., по земельному налогу в размере 4697 руб., а всего взыскать 31944 руб.

Взыскать с ФИО1 № в доход муниципального бюджета Ракитянского района Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ракитянский районный суд.

Судья Л.В. Пестенко

.