Решение № 2А-5973/2025 2А-5973/2025~М-5583/2025 М-5583/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-5973/2025

№2а-5973/2025

03RS0007-01-2025-009247-89


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 декабря 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Васильевой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.03.2004 по 02.02.2022, не уплатила обязательные платежи в установленном законом сроки, в связи с чем начислены пени. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 пени в размере 10070,42 рублей, всего на общую сумму – 10070,42 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в просительной части иска заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска и рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании до перерыва в судебном заседании пояснила, что уплатила все взносы, фактически проживает по адресу ..., ..., является инвалидом ....

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФСН России №1 по Республике Башкортостан ИНН ....

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 24.03.2004 по 02.02.2022 года и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 84419,00 рублей.

По состоянию на 14.10.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 10070,42 рублей, в том числе пени 10070,42 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой, несвоевременной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10070,42 рублей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

ФИО1 уплата налогов в установленный срок в установленном размере произведена не была, в связи с чем, согласно ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено требование №20250 по состоянию на 23.07.2025 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета, получено 02.08.2023 в 09:51.

15.05.2025 мировым судьей судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы РБ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-1015/2025 взыскана задолженность в общем размере 10070,42 руб. Определением мирового судьи от 01.10.2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 31.10.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 НК РФ срок обращения в суд не нарушен.

На основании судебного приказа от 15.05.2025 №2а-1015/2025 в Советском РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ возбуждено исполнительное производство №410225/25/02007-ИП от 25.0.2025, которое прекращено 13.10.2025 в связи с отменой судебного приказа, с депозитного счета поступило 0 рублей (л.д.39-43).

На запрос суда налоговый орган в ответе от 04.12.2025 №21-26/40280@ сообщил, что пени в размере 10070,42 рублей начислены на пенеобразующую недоимку:

-по страховому взносу на ОПС за 2021 год (на сумму налога в размере 12865,07 рублей) за период с 27.12.2023 по 13.03.2025 в размере 2900,91 рублей;

-по страховому взносу на ОМС за 2022 год (на сумму налога в размере 782,68 рублей) за период с 27.12.2023 по 11.11.2024 в размере 141,80 рублей;

-по страховому взносу на ОПС за 2022 год (на сумму налога в размере 3075,45 рублей) за период с 27.12.2023 по 11.11.2024 в размере 557,17 рублей;

-по страховому взносу на ОПС за 2021 год (на сумму налога в размере 29202,94 рублей) за период с 27.12.2023 по 11.11.2024 в размере 4499,57 рублей;

-по страховому взносу на ОМС за 2021 год (на сумму налога в размере 6334,14 рублей) за период с 27.12.2023 по 11.11.2024 в размере 863,14 рублей;

-по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов за 2021 год (на сумму налога в размере 22509,00 рублей) за период с 27.12.2023 по 19.07.2024 в размере 1107,83 рублей.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Проверяя возможность взыскания пенеобразующей недоимки, судом установлено следующее.

Судом не могут быть взысканы пени в размере 3599,88 рублей (2900,91+141,80+557,17), насчитанные за задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 год, на ОМС за 2022 год, взысканным на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №8 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан №2а-2819/2022 от 20.10.2022, поскольку исполнительное производство №143805/23/02005-ИП от 05.06.2023, возбужденное в Октябрьском РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании исполнительного листа по указанному делу, окончено фактическим исполнением 11.08.2023. Следовательно, пени не могут быть начислены после взыскания основной недоимки по налогам.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №8 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 23.05.2022 №2а-1017/2022 с административного ответчика взыскано 66623,45 рублей (в частности - страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 6634,14 рублей, налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 22509,00 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 33479,95 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2145 рублей, а также пени на общую сумму 373,66 рублей). На основании судебного приказа №2а-1017/2022 в Октябрьском РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ возбуждено исполнительное производство №11501/24/02005-ИП от 18.01.2024, с предметом исполнения взыскание задолженности за счет имущества в размере 45191,36 рублей. Исполнительное производство окончено 15.11.2024 фактическим исполнением требований исполнительного документа. С депозитного счета в рамках исполнительного производства в счет погашения задолженности поступило 83676,80 рублей (12.07.2024 – 8238,81 руб.; 12.08.2024 – 8238,81 руб.; 12.09.2024 – 8238,81 руб.; 15.10.2024 – 8238,81 руб.; 07.11.2024 – 12236,12 руб.; 07.11.2024 – 32955,24 руб.; 07.11.2025 – 1358,96 руб., 12.11.2025 – 4171,24 руб.), перечислено взыскателю 45191,36 рублей, находится на депозитном счете 38485,44 рублей.

Таким образом, по рассматриваемому делу подлежат начислению пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 3810,28 рублей за период с 27.12.2023 по 11.11.2024, с учетом произведенных удержаний по исполнительному производству №11501/24/02005-ИП, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,р

задолжен.,р

27.12.2023 – 12.07.2024

199

16

300

3099,41

29202,94

12.07.2024

20964,13

Частичная оплата долга ?8238,81 рублей

13.07.2024 – 28.07.2024

16

16

300

178,89

20964,13

29.07.2024 – 12.08.2024

15

18

300

188,68

20964,13

12.08.2024

12725,32

Частичная оплата долга ?8238,81 рублей

13.08.2024 – 12.09.2024

31

18

300

236,69

12725,32

12.09.2024

4486,51

Частичная оплата долга ?8238,81 рублей

13.09.2024 – 15.09.2024

3
18

300

8,08

4486,51

16.09.2024 – 15.10.2024

30

19

300

85,24

4486,51

15.10.2024

734,21

Частичная оплата долга ?3752,30 рублей

16.10.2024 – 27.10.2024

12

19

300

5,58

734,21

28.10.2024 – 11.11.2024

15

21

300

7,71

734,21

Итого пени

3810,28

В учетом изложенного с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по пени в размере 5781,25 рублей, исходя из расчета: 3810,28+863,14+1107,83 = 5781,25 рублей.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено. При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 санкций в размере 5781,25 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по уплате пени в размере 5781,25 рублей за период с 27.12.2023 по 11.11.2024,

всего на общую сумму – 5781,25 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Мотивированное решение изготовлено 12.01.2026.