Решение № 2А-828/2020 2А-828/2020~М-511/2020 М-511/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-828/2020

Дело № 2а-828/2020

Поступило в суд: 01.11.2017 г.

УИД 54RS0013-01-2020-001251-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Мотивированное)

08 июля 2020 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Новосадовой Н.В.,

при секретаре Телепиной Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области (далее - Межрайонная ИФНС №3 по НСО) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование иска административный истец указано, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС №3 по НСО. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на его имя зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, а именно: грузовой автомобиль УАЗ3303, государственный регистрационный знак № легковой автомобиль Тойота Функарго, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль Тойота Суцед, государственный регистрационный знак № легковой автомобиль М2140, государственный регистрационный знак № Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2016,2017 годы, направлялось налоговое уведомление, однако ответчик не исполнил обязательство по уплате налога. В соответствии с требованиями налогового законодательства ответчику направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа, однако и после этого обязанность в установленный срок не исполнена.

Кроме того, ООО «ТРАСТ» в налоговый орган предоставлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год, в которой исчислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере 86,00 руб., однако, ООО «ТРАСТ» НДФЛ с ФИО1 не удержан. Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени и штрафов в добровольном порядке, которое осталось неисполненным.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, определением мирового судьи от 17.10.2019 года судебный приказ был отменен, задолженность до настоящего времени не погашена.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 095,82 руб., из которых: задолженность по налогу – 4 018,00 руб., по пени – 77,82 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 077,77 руб., из которых: задолженность по налогу – 4 018,00 руб., по пени – 59,77 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 86,00 руб. (л.д.1-4).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №3 по НСО – ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.54), в судебное заседание не явилась, просила рассматривать дело в отсутствие представителя (л.д.53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще, по известным суду адресам, в том числе по адресу, подтвержденному сведениями АСР УВМ ГУ МВД России по НСО (л.д.42), судебные извещения, возвращены за истечением срока хранения (л.д.51,52). Данные обстоятельства расцениваются, как уклонение ответчика от получения судебного извещения, что согласно ч.2 ст. 100 КАС РФ, позволяет суду считать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частями 1,2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в указанный период принадлежали транспортные средства: грузовой автомобиль УАЗ3303, государственный регистрационный знак № 1993 года выпуска, дата регистрации права собственности – 16.05.2014 года; легковой автомобиль Тойота Функарго, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска, дата регистрации права собственности – 19.12.2008 года; легковой автомобиль Тойота Суцед, государственный регистрационный знак № 2002 года выпуска, дата регистрации права собственности - 02.04.2008 года; легковой автомобиль М2140, государственный регистрационный знак №, 1981 года выпуска, дата регистрации права собственности – 21.06.2001 года (л.д.33).

С учетом указанного имущества, ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 и 2017 гг., направлены: налоговое уведомление №69890319 от 21.09.2017 г., в котором разъяснено о задолженности по транспортному налогу за 2016 год в общем размере 4 018,00 руб., которую надлежало погасить в срок не позднее 01.12.2017 г. (л.д.16), указанное уведомление направлено ФИО1 18.10.2017 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.17); налоговое уведомление №62871775 от 23.09.2018 года, в котором разъяснено о задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 018,00 руб., которую надлежало погасить в срок не позднее 03.12.2018 г. (л.д.22), указанное уведомление направлено ответчику 09.10.2018 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.23).

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС №3 по НСО направлялись в адрес ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: требование № 2757 по состоянию на 14.02.2018 г., согласно которому размер недоимки по транспортному налогу за 2016 год составил 4 018,00 руб., пени 77,82 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 30.03.2018 г. (л.д.18), требование направлено ФИО1 14.02.208 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.19); требование № 4159 по состоянию на 31.01.2019 г., согласно которому размер недоимки по транспортному налогу за 2017 год составил 4 018,00 руб., пени 59,77 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 18.03.2019 г. (л.д.26), требование направлено ФИО1 19.02.2019 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.28).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из указанного выше Требования № 2757 по состоянию на 14.02.2018 г., следует, что недоимку по транспортному налогу за 2016 г. плательщик обязан погасить в срок до 30.03.2018 г., сумма налога 4 018,00 руб., что превышает 3 000 рублей, соответственно, с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в суд, налоговый орган, в соответствии с указанной выше ст. 48 Налогового кодекса РФ, должен обратиться не позднее 30.09.2018 года.

Из требования № 4159 по состоянию на 31.01.2019 г., следует, что недоимку по транспортному налогу за 2017 год административный ответчик обязан был погасить в срок до 18.03.2019 года, соответственно, с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в суд, налоговый орган, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, должен обратиться не позднее 18.09.2019 года.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС №3 по НСО обращалась к мировому судье судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016,2017 год. 09.07.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 17.10.2019 года был отменен по заявлению ФИО1, который с судебным приказом не согласился (л.д.13-14). В связи с чем, Межрайонной ИФНС №3 по НСО было направлено административное исковое в суд.

Таким образом, административным истцом срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016 год пропущен.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 N 11 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 КАС РФ, при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением. В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

Административным истцом причины пропуска срока по требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год не указаны. Административный истец при наличии срока шесть месяцев, обратился к мировому судье изначально с заявлением о выдаче судебного приказа с пропущенным сроком, причин уважительности пропуска срока не указав. Следовательно, предусмотренный законом срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, пропущен административным истцом без уважительных причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

Срок по взысканию с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 г. административным истцом не пропущен.

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 г. произведен исходя из налогооблагаемой базы и сроков уплаты, установленных законодательством, а также исходя из периодов просрочки внесения обязательных платежей. Согласно ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указывалось выше, ст. 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. До настоящего времени ФИО1 свою обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год не исполнил, доказательств иному суду не представил, в связи с чем, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

На основании статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

На основании статьи 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ООО «ТРАСТ» в налоговый орган предоставлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год, в которой исчислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере 86,00 руб., ООО «ТРАСТ» НДФЛ с ФИО1 не удержан (л.д.21).

С учетом указанного, налоговым органом направлялось в адрес ФИО1 налоговое уведомление №62871775 от 23.09.2018 года, в котором разъяснено, в том числе о задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в размере 86,00 руб., которую надлежало погасить в срок не позднее 03.12.2018 г. (л.д.22), указанное уведомление направлено ответчику 09.10.2018 г. (л.д.23).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Межрайонной ИФНС №3 в адрес административного ответчика было направлено требование № 28430 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.12.2018 года, согласно которому размер недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составил 86,00 059 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 09.01.2019 г. (л.д.24), требование направлено ФИО1 19.12.2019 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.25).

Административным ответчиком обязанность по уплате указанного налога в установленный в требовании срок, не исполнена.

Как указывалось выше, административный истец обращался к мировому судье судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, 09.07.2019 г. мировым судьей выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 17.10.2019 года отменен по заявлению ФИО1, который был с судебным приказом не согласен (л.д.13-14). В связи с чем, Межрайонной ИФНС №3 по НСО направлено административное исковое в суд, срок по данному требованию не пропущен.

Расчет задолженности по налогу ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год ответчиком не представлено. Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 3 по НСО о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год подлежат удовлетворению в заявленном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 077,77 руб., из которых: задолженность по налогу – 4 018,00 руб., по пени – 59,77 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 86,00 руб., всего взыскать 4 063,77 руб..

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 095,82 руб., из которых: задолженность по налогу – 4 018,00 руб., по пени – 77,82 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова

В окончательной форме решение принято 15.07.2020 года.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова