Решение № 2А-1282/2019 2А-1282/2019~М-1041/2019 М-1041/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-1282/2019

Дело № 2а-1282/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2019 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Яременко Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 111595 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 291 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 1824 руб. (л.д.3-4).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, является владельцем девяти транспортных средств марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <> государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 1) кадастровый номер №, а так же жилых и нежилых помещений в г.Озёрске: квартиры по <адрес> (доля в праве 1/3), квартиры по <адрес> (доля в праве 1), строения по <адрес> (доля в праве 1), жилого дома в <адрес> (доля в праве 1).

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование об уплате налогов. Поскольку требование налогового органа не исполнено, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 36).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Согласно адресной справке УВД ГУМВД по <адрес> административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.32).

Неоднократно направленные ответчику судебные извещения возвращены органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения (л.д. 34,48).

На основании абз. 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ с учетом положений части 4 статьи 1 Гражданского процессуального кодекса РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о месте и времени судебного заседания.

Согласно статье 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Из данных норм следует, что обязательным условием рассмотрения административного дела при неизвестности места пребывания административного ответчика является возвращение в суд извещения с отметкой о том, что указанный адресат по данному адресу не проживает и новое местонахождение ответчика неизвестно.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Огласив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – выпиской ГИБДД МВД России по ЗАТО г.Озёрск (л.д.12-14), ответом ГИБДД УМВД по ЗАТО г. Озёрску (л.д. 37-43), что в 2017 году ФИО1 являлся владельцем девяти транспортных средств:

<>, государственный регистрационный номер №

<>, государственный регистрационный номер №

<> государственный регистрационный номер №

<>, государственный регистрационный номер №

<>, государственный регистрационный номер №,

<>, государственный регистрационный номер №,

<> государственный регистрационный номер №

<>, государственный регистрационный номер №

<>, государственный регистрационный номер №.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно составляла:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0.

для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 50,0, свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 100.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год:

на транспортное средство <>, государственный регистрационный номер №, тип ТС – грузовой тягач, владение 12 месяцев: 430 (мощность двигателя) * 85 (налоговая ставка) * 12/12 * 1 = 36 550 руб. (л.д.43)

на транспортное средство <>, государственный регистрационный номер №, тип ТС – грузовой тягач, владение – 12 месяцев: 435 (мощность двигателя) * 85 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 36975 руб. (л.д.42)

на транспортное средство <>, государственный регистрационный номер №, тип ТС – легковой, владение – 12 месяцев: 120 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 2400 руб. (л.д.38)

на транспортное средство <>, государственный регистрационный номер №, тип ТС – грузовой, владение – 12 месяцев: 103 (мощность двигателя) * 50 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 5150 руб. (л.д.39)

на транспортное средство <>, государственный регистрационный номер №, тип ТС – грузовой, владение – 12 месяцев: 130 (мощность двигателя) * 50 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 6500 руб. (л.д.40)

на транспортное средство <> государственный регистрационный номер № тип ТС – легковой, владение – 12 месяцев: 120 (мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 2400 руб. (л.д.38)

на транспортное средство <>, государственный регистрационный номер №, тип ТС – грузовой, владение – 12 месяцев: 155 (мощность двигателя) * 50 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 7 750 руб. (л.д.39)

на транспортное средство <> государственный регистрационный номер №, тип ТС – пассажирский автобус, владение – 12 месяцев: 122 (мощность двигателя) * 50 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 6100 руб.

на транспортное средство <>, государственный регистрационный номер №, тип ТС – пассажирский автобус, владение – 12 месяцев: 155 (мощность двигателя) * 50 (налоговая ставка) * 12: 12 * 1 = 7750 руб.

Всего транспортный налог на сумму 111575 руб. (36550+ 36975+2400+5150+6500+2400+7750+6100+7750).

Поскольку ИФНС транспортный налог на автомобиль <> государственный регистрационный номер №, исчислен из мощности двигателя 122,40, тогда как согласно сведениям ГИБДД мощность составляет 122 (л.д.39), сумма налога составит 6100 руб., а не 6120 руб., в указанной части исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

Решением собрания депутатов Озёрского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года N 48 "О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области" (вместе с "Положением о земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области"), налоговая ставка составляет 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах Озерского городского округа и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области (л.д.14), в 2017 году ФИО1 принадлежал один земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью <> кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – отсутствует.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год, который составил: 97060 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка) * 0,3% (налоговая ставка) * 12/12 месяцев владения = 291 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (л.д.15), в 2017 году ФИО1 являлся собственником:

квартиры по <адрес> (доля в праве 1/3), кадастровая стоимость 2358 806 руб., период владения 12 месяцев,

квартиры по <адрес> (доля в праве 1), кадастровая стоимость 1070818 руб., период владения 12 месяцев,

строения по <адрес> (доля в праве 1), кадастровая стоимость 34642 руб., период владения 12 месяцев,

жилого дома в СНТ Малая Нанога, 3, 11 (доля в праве 1), кадастровая стоимость 110 918 руб., период владения 12 месяцев.

Из представленного административным истцом расчета (налоговое уведомление – л.д.9-10), сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2017 год составляет:

на квартиру по <адрес> (доля в праве 1/3), кадастровая стоимость 2358 806 руб., период владения 12 месяцев: 2358806 (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 1/3 * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 616 руб.

на квартиру по <адрес> (доля в праве 1), кадастровая стоимость 1070818 руб., период владения 12 месяцев: 1070818 (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 1 = 1071 руб.

на строение по <адрес> (доля в праве 1), кадастровая стоимость 34642 руб., период владения 12 месяцев: 34642 (налоговая база) * 0,5 % (налоговая ставка) * 1 * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 93 руб.

на жилой дом в <адрес> (доля в праве 1) кадастровая стоимость 110 918 руб., период владения 12 месяцев: 110 918 (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 1* 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 44 руб.

Общая сумма налога на имущество составит 1824 руб. (616+1071+93+44).

ФИО1 налоговым органом в электронной форме через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № 31405009 от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с указанием срока оплаты – не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 4).

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении, в установленный срок не были уплачены, в адрес административного ответчика через личный кабинет направлено требование № 27323 от 11 декабря 2018 года с предложением добровольной уплаты задолженности по налогам и пени в срок до 14 января 2019 года (л.д. 6). Указанное требование направлено в электронной форме, вручено ответчику (л.д.8).

В связи с тем, что требование в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области 11 апреля 2019 года, то есть в течение шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением 30 апреля 2019 года был отменен (л.д.17).

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2017 года не была исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению частично.

Согласно представленной истцом карточки расчетов (л.д.46-47), в период с момента начисления налогов по настоящее время от ФИО1 денежных средств в счет оплаты налогов за 2017 год не поступало.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований: 113690 руб. (111575 + 291 + 1824 руб.) в сумме 3473 руб. 80 коп. (от 100000 руб. до 200 000 руб. – 3200 + 2 % от суммы свыше 100000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

111575 руб. – транспортный налог за 2017 год (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110)

291 руб. – земельный налог за 2017 год (КБК 182 1 06 06042 04 1000 110)

1824 руб. – налог на имущество за 2017 год (КБК 182 1 06 01020 04 1000 110).

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000,

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2017 года отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 3473 руб. 80 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева