Решение № 2А-655/2019 2А-655/2019~М-682/2019 М-682/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-655/2019

Решение вступило в законную силу: 17.01.2020 г.

Дело № 2а-655/2019 УИД 79RS0004-01-2019-001119-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2019 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Суржиковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Саяпиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по единому налогу на вмененный доход,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее –Межрайонная ИФНС России № 1 по ЕАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное обеспечение, пени по единому налогу на вмененный доход.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по ЕАО и в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Облученском муниципальном районе Еврейской автономной области (далее - Управление) в качестве плательщика страховых взносов, производящего выплаты физическим лицам.

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 2012-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) ФИО1 были начислены фиксированные страховые платежи за период с 01.01.2017 и до 01.01.2017.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислена пеня и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования:

№Х от 17.09.2018 об уплате пени на недоимку по страховым взносам за период до 01.01.2017, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС в сумме 241,16 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 1227,19 рублей; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 437,89 рублей; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 85,89 рублей. Срок исполнения требования до 05.10.2018;

№ Х от 18.12.2018 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС за период до 01.01.2017 в сумме 245,31 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 1248,35 рублей; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 445,44 рублей; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017. в сумме 87,37 рублей. Срок исполнения требования до 14.01.2019.

Требования в установленный срок не исполнены, задолженность не оплачена.

Одновременно ФИО1 в налоговый орган были предоставлены декларации по Единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 2016,2017 годы. Сумма ЕНВД за 2016 года составила 23304 рублей, за 2017 года - 23304 рублей.

Задолженность по ЕНВД за 2016,2017 годы до настоящего времени не оплачена.

В результате несвоевременной оплаты задолженности по налогу ФИО1 начислены пени и согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: № Х от 17.09.2018 об уплате пени на недоимку по ЕНВД в сумме 518,13 рублей; № Х от 18.12.2018 об уплате пени на недоимку по ЕНВД в сумме 527,06 рублей.

ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Для взыскания образовавшейся задолженности с ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по ЕАО в Облученский судебный участок было подано заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи Облученского судебного участка от 11.09.2019 заявление возвращено на основании ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ.

Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 пени по ЕНВД за 2016,2017 годы в сумме 1045,19 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 в сумме 486,47 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 в сумме 173,26 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 883,33 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 в сумме 2475,54 рублей, а всего взыскать 5063,79 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по ЕАО не явился, о месте и времени слушания дела налоговый орган уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела уведомлялась своевременно путем направления судебного извещения по месту жительства, что объективно подтверждается сведениями отделения адресно-справочной работы отдела по вопросам миграции УМВД России по ЕАО. Судебное извещение возвращено в связи с истечение срока хранения.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, по смыслу изложенных разъяснений отправленное судом и поступившее в адрес административного ответчика ФИО1 судебное извещение считается доставленным адресату.

Суд, руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, рассмотрел дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего в рассматриваемый расчетный период) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 9 ст. 21 указанного Закона положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации единого налога по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 26.10.2014 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, 03.11.2017 индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена.

Материалами дела также подтверждается, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате ЕНВД за 2016 и 2017 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года и начиная с 1 января 2017 года, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, и в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования:

№ Х от 17.09.2018 об уплате пени на недоимку по ЕНВД в сумме 518 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 241 рубль 16 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1227 рублей 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 437 рублей 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 85 рублей 89 копеек, со сроком оплаты до 05.10.2018;

№Х от 18.12.2018 об уплате пени на недоимку по ЕНВД в сумме 527 рублей 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 245 рублей 31 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1248 рублей 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 445 рублей 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 87 рублей 37 копеек, со сроком оплаты до 14.01.2019.

Требования до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не исполнены, задолженность не погашена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что на день выставления административному ответчику ФИО1 требования № Х по состоянию на 18.12.2018 задолженность по обязательным налоговым платежам превысила 3000 рублей.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании пени по вышеуказанным требованиям, исчисляется с даты окончания срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № Х, то есть с 15 января 2019 года.

Таким образом, срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истекал 15 июля 2019 года.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 05.11.2019, то есть по истечении установленного законом срока.

Материалами дела также подтверждается, что 09.09.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование и пени на недоимку по ЕНВД в общей сумме 5063 рубля 79 копеек.

Определением мирового судьи Облученского судебного участка Облученского судебного района от 11.09.2019 заявление о выдаче судебного приказа возвращено взыскателю в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных причин, препятствующих осуществлению налоговым органом полномочий по взысканию обязательных платежей в срок, установленный ст.48 НК РФ, административным истцом суду не представлено и не установлено судом при рассмотрении дела, в связи с чем законные основания для восстановления административному истцу срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением отсутствуют.

В связи с тем, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по пене в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, а доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по единому налогу на вмененный доход, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Суржикова

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2019

Судья А.В. Суржикова