Решение № 2А-536/2024 2А-536/2024~М-488/2024 М-488/2024 от 5 ноября 2024 г. по делу № 2А-536/2024

Олонецкий районный суд Республики Карелия

10RS0010-01-2024-000883-96

https://olonecky.kar.sudrf.ru

УИД 10RS0010-01-2024-000883-96

Дело № 2а-536/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2024 года г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательст-вующего судьи Курсова И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Етчуевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике (далее - УФНС по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом был установлен факт получения ФИО1 от ФИО4 дохода в натуральной форме по договору дарения земельного участка от хх.хх.хх г. в виде недвижимого имущества - земельного участка с кадастровым номером №, располо-женного по адресу: ...., стоимостью .... руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что обязан-ность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ за хх.хх.хх г. г. ФИО1 не исполнена, при этом сведениями о том, что стороны договора дарения являются близкими родственниками, налоговый орган не располагает. Сумма налога, подле-жащая уплате ФИО1 в бюджет, составляет .... руб. и по сроку уплаты хх.хх.хх г. не уплачена. Акт налоговой проверки № составлен хх.хх.хх г., решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено хх.хх.хх г.. В связи с тем, что ФИО1 в хх.хх.хх г. г. являлся собственником земельного участка, в его адрес как налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от хх.хх.хх г. об уплате земельного налога в размере 2 384 руб., однако обязанность по уплате земельного налога в установленный срок не была исполнена. Требование № от хх.хх.хх г. о погашении недоимки по земельному налогу в срок до хх.хх.хх г. также оставлено ФИО1 без удовлетворения.

С учетом вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за .... г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 2 384 руб., пени на отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 11 109,44 руб., всего взыскать 13 493,44 руб.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, предста-витель по доверенности ФИО2 в письменном ходатайстве просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, дважды извещался судом надлежащим образом по месту регистрации о времени и месте рассмотрения дела, однако судебную корреспонденцию не получил.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, обозрев материалы приказного производства № ...., суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статья 216 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплатель-щиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налого-плательщику дохода. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего эти лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при опреде-лении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоя- щим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муни-ципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соот-ветствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представи-тельных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государст-венной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севасто-поля) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соот-ветствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

К местным налогам и сборам относится земельный налог (п. 1 ст. 15 НК РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыска-нии обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратив-шегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыс-кания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлек-шее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогопла-тельщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплатель-щику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогопла-тельщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 2 384 руб. и образованием по ЕНС налого-плательщика пеней за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 11 109,44 руб. налоговый орган хх.хх.хх г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка .... Республики Карелия от хх.хх.хх г. № .... взыскана с ФИО1 в пользу УФНС по РК задолженность по земельному налогу за .... г. в размере 2 384 руб. и пени по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 11 109,44 руб., всего взыскано 13 493,44 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 от хх.хх.хх г. опреде-лением мирового судьи судебного участка .... Республики Карелия от хх.хх.хх г. судебный приказ отменен.

В Олонецкий районный суд Республики Карелия с настоящим администра-тивным исковым заявлением УФНС по РК обратилось хх.хх.хх г. (посредством электронного обращения), то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах установленный законом срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

В судебном заседании установлено, что в настоящее время в Едином государст-венном реестре недвижимости (ЕГРН) содержатся сведения о земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: ...., в районе .... сведениям ЕГРН собственником земельного участка являлась ФИО4, с хх.хх.хх г. и по настоящее время собственником земельного участка на основании договора дарения земельного участка является ФИО1

Истребованными судом материалами реестрового дела земельного участка с кадастровым номером № подтверждается, что в отношении указанного земельного участка между ФИО4 (даритель) и ФИО1 (одаряемый) хх.хх.хх г. был заключен договор дарения земельного участка, которым ФИО4 подарила принадлежащий ей на праве собственности земельный участок ФИО1

Также из материалов реестрового дела следует, что ФИО4 и ФИО1 при подаче заявлений от хх.хх.хх г. о государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок собственноручно указали на то, что они в браке не состоят.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 не представлено суду доказательств того, что по состоянию на дату регистрации перехода к нему права собственности на земельный участок одаряемый и даритель являлись близкими родственниками, круг которых закреплен в Семейном кодексе Российской Федерации.

Соответствующие сведения в Межрайонном отделе ЗАГС № Управления ЗАГС по ...., согласно ответу от хх.хх.хх г. на запрос суда, также отсутствуют.

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 и ФИО4 не являлись близкими родственниками ни на момент заключения договора дарения, ни на дату государственной перехода права собственности на объект недвижимости, ФИО1 обязан уплатить налог на доходы физических лиц, а также земельный налог за хх.хх.хх г. г. в отношении земельного участка.

Доказательств уплаты земельного налога за .... г. ФИО1 суду не представлено, в связи с чем требование административного истца о взыскании с Юна-чева С.В. задолженности по земельному налогу за хх.хх.хх г. г. в размере 2 384 руб. является законным и обоснованным, подлежит удовлетворению.

Административный истец также просит суд взыскать с ФИО1 пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 11 109,44 руб.

На основании ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

- Единый налоговый платеж - денежные средства, перечисленные налогопла-тельщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязан-ности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

- Единый налоговый счет (ЕНС) - форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Как указано выше, п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию на хх.хх.хх г. у админист-ративного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме .... руб., то есть в размере недоимки по налогу на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г.

В период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. сумма отрицательного сальдо изменялась (уменьшалась и увеличивалась).

Требование налогового органа об уплате пеней заявлено налоговым органом в требовании № от хх.хх.хх г..

Представленный административным истцом расчет пеней за указанный период проверен судом и сомнений не вызывает, выполнен верно, административным ответчиком не оспорен, соответствует Акту налоговой проверки № от хх.хх.хх г. и Решению налогового органа № от хх.хх.хх г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При таких обстоятельствах требование о взыскании пеней за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 11 109,44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС является законным и обоснованным, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлет-ворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этой связи с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>) к ФИО1 (....) о взыскании задолженности земельному налогу и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по .... задолженность по земельному налогу за хх.хх.хх г. год в размере 2 384 руб., пени на отрицательное сальдо по Единому налоговому счету за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 11 109,44 руб., всего взыскать 13 493,44 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) И.А. Курсов

....

....