Решение № 2А-1001/2025 2А-1001/2025~М-931/2025 М-931/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-1001/2025

Дело № 2а-1001/2025

УИД 19RS0011-01-2025-001390-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 14 октября 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Чеменева Е.А.,

при секретаре Парсаевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога и земельного налога, а также плательщиком страховых взносов. Об обязанности по уплате налога был извещён налоговым органом направленными в его адрес налоговыми уведомлениями. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы не были оплачены административным ответчиком в сроки, предусмотренные действующим законодательством, в связи с чем начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены требования об уплате пеней. Требования в добровольном порядке не исполнены.Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 21 783 рубля 29 копеек, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 130 рублей 66 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 51 рубль 10 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 17 690 рублей 21 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3911 рублей 32 копейки.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу п.п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, страховых взносов. Об обязанности по уплате налога был извещён налоговым органом в форме уведомлений от 05.08.2017 ***, от 23.08.2018 ***, от 10.07.2019 ***.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные сроки налог уплачен не был, налоговым органом были направлены требования:

- от 24.08.2018 *** об уплате в срок до 03.12.2018 недоимки по налогу на имущество физических лиц (153 рубля), по земельному налогу (40 рублей) и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (2 рубля), земельного налога (2 рубля 64 копейки) по состоянию на 24.08.2018.

- от 09.07.2019 *** об уплате в срок до 05.11.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц (256 рублей), по земельному налогу (160 рублей) и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (14 рублей 28 копеек), земельного налога (8 рублей 92 копейки) по состоянию на 09.07.2019.

- от 17.01.2020 *** об уплате в срок до 06.03.2020 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования на выплату страховой пенсии (29 354 рубля), страховым взносам на обязательное медицинское страхования (6884 рубля) и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (97 рублей 85 копеек), страховым взносам на обязательное медицинское страхование (22 рубля 95 копеек) по состоянию на 17.01.2020.

- от 26.06.2020 *** об уплате в срок до 17.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 282 рубля, по земельному налогу в сумме 160 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 11 рублей 49 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога 6 рублей 52 копейки, по состоянию на 26.06.2020.

- от 05.02.2021 *** об уплате в срок до 05.02.2021недоимки по налогу на имущество физических лиц (310 рублей), по земельному налогу (160 рублей), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования на выплату страховой пенсии (30 354 рубля 58 копеек), страховым взносам на обязательное медицинское страхования (7 882 рубля 39 копеек) и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (2 рубля 85 копеек), земельного налога (1 рубль 47 копеек), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (189 рублей 21 копейка), страховым взносам на обязательное медицинское страхование (49 рублей 13 копеек) по состоянию на 05.02.2021.

- от 02.02.2022 *** об уплате в срок до 17.03.2022недоимки по налогу на имущество физических лиц (310 рублей), по земельному налогу (160 рублей), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования на выплату страховой пенсии (29 354 рубля) и (49 945 рублей) страховым взносам на обязательное медицинское страхования (4066 рублей 02 копейки) и (7447 рублей 43 копейки), (6884 рубля), (10430 рублей) и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (130 рублей 66 копеек), земельного налога (51 рубль 10 копеек), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (17 429 рублей 37 копеек), (260 рублей 84 копейки), страховым взносам на обязательное медицинское страхование (52 рубля 60 копеек), (1034 рубля 22 копейки), (3857 рублей 54 копейки), (53 рубля 78 копеек) по состоянию на02.02.2022.

Из материалов дела следует, что уплата недоимки и пеней в установленные в требованиях сроки ФИО1 своевременно и в полном объеме не производилась.

В связи с чем, налоговый орган неоднократно обращался в суд с административными исковыми заявлениями, заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки и пеней.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

Как указано выше, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством влечет начисление и уплату соответствующих пеней (ст. 75 НК РФ). При этом на основании постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчёт задолженности по пеням с учетом письменных пояснений представителя административного истца судом проверен, признан правильным, произведённым в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчёт административным ответчиком не опровергнут.

До настоящего времени обязанность по уплате пеней ответчиком в общей сумме 21 783 рубля 29 копеек, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 130 рублей 66 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 51 рубль10 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 17 690 рублей 21 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3911 рублей 32 копейки не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.

Исследовав представленные налоговые уведомления, требования об уплате налогов и пеней, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом соблюдён.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Усть-Абаканского района Республики Хакасия № 2а-1-2635/2022 от 04.07.2022 о взыскании задолженности по пеням с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия отменён мировым судьёй 24.02.2025.

УФНС России по Республике Хакасия направило в Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия исковое заявление к ФИО1 о взыскании пеней 15.08.2025, то есть с соблюдением срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая изложенное выше, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: ..., задолженность по пени в размере 21 783 рубля 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года.

Председательствующий Е.А. Чеменев