Решение № 2А-811/2025 2А-811/2025~М-671/2025 М-671/2025 от 21 июля 2025 г. по делу № 2А-811/2025

Дело №2а-811/25

УИД05RS0013-01-2025-000986-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 г. г. Дербент

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Рагимова Р.А., при секретаре судебного заседания Селимовой К.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-811/25 по административному иску Управления федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании с него недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по РД обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан в качестве налогоплательщика, место проживания: <адрес> ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.12.2020 г. по 06.10.2021г. Она являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

На основании ст. 396 НК РФ административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021, 2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2021 год, а также пени.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №, в котором ему сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 18.07.2023 №, в котором ему сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование от 06.07.2023 № на сумму 10 095,42 руб., об уплате, в котором ему сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Однако, задолженность в установленные сроки и порядке не была погашена.

13.06.2024 года мировым судьей судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ №2а-685/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №3 по РД недоимки по налогам за счет имущества физического лица в размере 11419 рублей 43 коп., а также госпошлины в размере 228 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан от 28 июня 2024 года судебный приказ №2а-685/2024 от 13 июня 2024 года отменен.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в сумме 11419,43 руб., в том числе по земельному налогу в размере 102,88 руб. за 2021 год, в размере 148 рублей за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 8789, 69 руб., пени в размере 2378, 86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик, извещенный в установленный порядке о времени и месте, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрении дела перед судом не ходатайствовал.

По настоящему административному делу в соответствии с п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, на основании определения судьи от 17 марта 2024 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.

Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства представлено не было.

Учитывая, что условия, предусмотренные главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по настоящему делу соблюдены, постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется кадастровой стоимостью земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для организации и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в рамках трудовых отношений; 1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг…; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со статьей 421 Налогового кодекса РФ, а база для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ч.1 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (ч.2 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (ч.4 ст. 431 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом и усматривается из материалов административного дела, административный ответчик в 2021, 2022 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.12.2020 г. по 06.10.2021г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.05.2025г. №.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2021 и 2022 годы и страховых взносов за 2021 год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № и от 18.07.2023 №, в которых ей сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате земельного налога за 2021-2022 г.г., страховых взносов за 2021, ей была начислена пени в размере 2378,86 рублей.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного и налога на имущество физического лица в установленный срок, ФИО1 выставлено требование от 06.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии у нее налоговой задолженности, о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, и о том, что в случае неуплаты задолженности в срок до 27 ноября 2023 года, налоговый орган примет предусмотренные налоговым законодательством меры по взысканию задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С учетом незначительности пропуска срока обращения в суд после истечения срока исполнения требования (менее 1 месяца) суд считает возможным восстановить этот срок.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с непогашением задолженности на дату, указанную в требовании, административный истец 13.06.2024 обратился к мировому судье судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки. 13.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 УФНС по Республике Дагестан образовавшейся задолженности в счет имущества физического лица в размере 11419 руб. 43 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан от 28.06.2024, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ от 13.06.2024 был отменен.

Административный истец обратился в Дербентский районный суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым недоимкам на земельный налог за 2021, 2022 годы и страховым взносам за 2021 год, а также пени - 07.05.2025.

Таким образом, административным истом не пропущен шестимесячный срок обращения с административным иском после отмены судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Размер недоимки ФИО1 по земельному налогу за 2021 и 2022 годы, и страховым взносам за 2021 год, а также пени подтверждается материалами административного дела (в том числе, приложенным расчетом пени).

Размер пени налоговым органом выведен следующим образом: расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024: 2378,86 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 2378,86 руб.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388 и 400 Налогового кодекса РФ признаются лица, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, согласно статьям 358, 389 и 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ и установив, что административный ответчик ФИО1, являясь владельцем земельного участка, не оплатила земельный налог за 2021, 2022 годы, страховые взносы за 2021 год, и за несвоевременную оплату налогов, налоговым органом ей была начислена пени и направлено требование об уплате налогов и пени, которое не исполнено, расчет налогов и пени, административным ответчиком документально не опровергнут, документов, подтверждающих своевременную оплату в полном размере земельного налога, страховых взносов и пени, суду не представлено, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.

При этом суд учитывает, что расчет задолженности по налогам административным истцом произведен с учетом того, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со справкой серии № от 03.05.2007 является инвалидом 2 группы бессрочно.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Однако, судом установлено, что ответчик ФИО1 является инвалидом 2 группы бессрочно, в связи с чем, в соответствии с п.2 ч.2 ст.333.36 налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче административного иска, взысканию с административного ответчика ФИО1 не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании с нее недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан 11419 (одиннадцать тысяч четыреста девятнадцать рублей) 43 (сорок три) копейки, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 102 рубля 88 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 148 рублей, страховые взносы за 2021 год в размере 8789 рублей 69 копеек, и пени в размере 2378 рублей 86 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Р.А. Рагимов