Решение № 2А-14735/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-14735/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 20 октября 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола секретарем Шацких Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-14735/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки на сумму ..... руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., ..... руб., ..... руб., ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ..... руб.

В обоснование требований указано, что согласно базе данных МИФНС России № по Ставропольскому краю налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с исчисленными налогами и указанием сроков их уплаты. В связи с переходом на Единый налоговый счет была выявлена недоимка, которая включена в отрицательное сальдо и выставлено Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. В порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебного участка № № Предгорного района Ставропольского края судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по возражениям должника определением от ДД.ММ.ГГГГ, что и послужило поводом к обращению с настоящими требованиями, поскольку сальдо Единого налогового счета налогоплательщика отрицательное.

Определением Предгорного районного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано для рассмотрения по подсудности при установленном факте места жительства (регистрации) административного ответчика в г. Одинцово Московской области.

Административный истец о разбирательстве уведомлен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии явки представителя.

Административный ответчик о разбирательстве дела извещен по адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой, судебные извещения не востребованы адресатом и возвращены за истечением срока хранения, явка в судебное заседание не обеспечена, возражений, ходатайств не поступало.

В связи с миграцией налогоплательщика, определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле заинтересованным лицом также привлечена и надлежащим образом о разбирательстве дела уведомлена МИФНС России № по Московской области.

Учитывая надлежащее извещение участвующих в деле лиц, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Принимая во внимание доводы требований, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом порядка взыскания, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ.

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС РФ приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, ФИО1 _ИНН №_ в заявленный налоговый период состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, по месту жительства в АДРЕС.

По сведениям регистрирующих органов Налогоплательщику принадлежат в соответствующий налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ год) объекты собственности: жилой дом кадастровый №; земельный участок кадастровый №, транспортные средства – 6 единиц, периоды владения от 1 до 12 мес. согласно сведениям, приведенным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. №).

Перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ год на ТС ..... г.р.з. № произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (суммы ..... руб., ..... руб., ..... руб.), сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ года пользуется налоговым кабинетом НП, уведомление направлено посредством размещения в ЛК налогоплательщика.

Согласно статье 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество с физических лиц» плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с пунктом 4 статьи 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ).

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Таким образом, у налогоплательщика возникли обязательства по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, в связи с переходом на ЕНС, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность в общей сумме ..... руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом на основании пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сформированное по ЕНС требование задолженности по налогам в установленные Налоговым кодексом РФ (статьей 48 НК РФ) сроки включено в заявление о вынесении судебного приказа и в связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

От налогоплательщика поступили возражения и определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Принимая во внимание представленные материалы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, учитывая, что сроки уплаты по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, а равно по НУ № от ДД.ММ.ГГГГ, наступили ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган принял меры к взысканию, обоснованно включив недоимку в требование по ЕНС и учтя в составе отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного заседания достоверно установлено, что налоги за соответствующие периоды исчислены в установленном законом порядке, соответствуют периоду начисления, процедура уведомления налогоплательщика об исчисленных обязательных платежах и сборах соблюдена, налоговым органом в дальнейшем предприняты последовательные меры к принудительному взысканию, доказательств уплаты задолженности не представлено и срок взыскания не истек.

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, и, следовательно, правильность исчисления налога административным ответчиком не оспорена, сведения о перечне объектов имущества, подлежащего налогообложению, подтверждены приобщенными к материалам дела данными, проверив представленный административным истцом расчет, суд признает его арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, административным ответчиком суду не приведено.

Разрешая требования в остальной части – о взыскании сумм пени в размере ..... руб., суд руководствуется следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абзац 3 пункта 3 статьи 11.3, пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени подробно приведен в административном иске, проверив его, суд соглашается с суммой пени, начисленный на подлежащую взысканию задолженность.

Административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ..... руб. (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № по Ставропольскому краю с ФИО1 _ИНН №_ недоимку на сумму ..... руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., ..... руб., ..... руб., ..... руб.

- Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ..... руб.

Взыскать с ФИО1 _ИНН №_ в доход бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2025.