Решение № 2А-710/2025 2А-710/2025~М-369/2025 М-369/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-710/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год за период с 10.07.2018 по 14.08.2018 в размере <данные изъяты>

ФИО1 является собственником транспортного средства, при этом в нарушение требований п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год не исполнила, в связи с чем у нее образовалась задолженность по уплате данного налога в сумме <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вменённый доход с 01.03.2015. В установленные законодательством сроки, налогоплательщик единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2018 в сумме <данные изъяты> не уплатила. В связи с нарушением срока уплаты данного налога налоговым органом было произведено начисление пени за период с 02.06.2018 по 05.08.2018 в размере <данные изъяты>

О наличии неисполненных обязательств по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 извещалась налоговым органом путем направления в ее адрес требований об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 8746 от 19.03.2018, № 35538 от 14.08.2018, № 16523 от 29.01.2020, однако, в установленные в них сроки задолженность погашена не была.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 года за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год за период с 10.07.2018 по 14.08.2018 в размере <данные изъяты>, недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год за период с 02.06.2018 по 05.08.2018 в размере <данные изъяты>, а также госпошлину в установленном законом размере.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в суд возражения, в которых просила отказать в удовлетворении исковых требований по причине пропуска срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в период 13.03.2018 по 01.10.2019 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждается архивной карточкой ГИБДД УМВД России по Ивановской области, налоговым уведомлением.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

25.07.2019 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 46499267, в котором указано на необходимость оплатить транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>

В установленный срок транспортный налог за 2018 год ФИО1 уплачен не был, что ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорено.

Согласно с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 45, 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год, на основании ст.ст. 45, 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 16523 по состоянию на 29.01.2020 с указанием недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере <данные изъяты>

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2015 по 20.11.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В связи с чем, в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 №326-ФЗ являлась страхователем по обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, должны были уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере – в сумме <данные изъяты>

В силу ч.3 и ч.5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, принимая во внимание, что статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратила 20.11.2020, она обязана была уплатить взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год с учетом п.7 ст.6.1 НК РФ не позднее 01.09.2018.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплатила, допустила просрочку исполнения обязательства, то налоговым органом начислены пени за период просрочки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 201710.07.2018 по 14.08.2018 в размере <данные изъяты>

Ввиду наличия задолженности по пени в адрес ФИО1 было направлено требование № 35538 по состоянию на 14.08.2018, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме <данные изъяты> в срок до 07.09.2018.

Доказательств того, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование погашена административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.

ФИО1 с 01.03.2015 встала на налоговый учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п. 1 ст.346.32 НК РФ общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Согласно представленным административным ответчиком налоговым декларациям по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): за 2 квартал 2018 года сумма исчисленного налога составила <данные изъяты> по сроку уплаты 18.07.2018.

Указанная сумма налога в установленный законом срок ФИО1 уплачена не была, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В связи с нарушением срока уплаты налога административному истцу начислены пени за период с 02.06.2018 по 05.08.2018 в размере <данные изъяты>

В установленные законодательством сроки налогоплательщик единый налог на вмененный доход не уплатил.

Ввиду наличия задолженности по пени в адрес ФИО1 было направлено требование № 35538 по состоянию на 14.08.2018, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по ЕНВД в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до 07.09.2018.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 недоимку по транспортному налогу, по единому налогу на вмененный доход, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не оспорена, доказательств погашения суммы задолженности, а также начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей до внесения изм. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона № 128 от 23.11.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 НК РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 35538 от 14.08.2018, согласно которому ответчику необходимо было оплатить недоимку по ЕНВД в сумме <данные изъяты>, пени на указанную недоимку в сумме <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 гд в сумме <данные изъяты> срок для добровольной уплаты начисленной суммы налогов и пени был установлен до 07.09.2018.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 07.03.2019.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 29.01.2020 № 16523, ответчику был установлен срок для уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> и пени на указанную недоимку в сумме <данные изъяты> в срок до 24.03.2020.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 24.09.2020.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново только в августе 2024, т.е. с пропуском установленного законом срока на обращение в суд по требованию № 35538 от 14.08.2018 на 5 лет и 11 месяцев, по требованию № 29.01.2020 № 16523 - на 3 года и 11 месяцев.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2018 год, ЕНВД за 2 квартал 2018 года, налогу на доходы физических лиц за 2019 год и начисленных за несвоевременную их уплату пени, а также пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 10.07.2018 по 14.08.2018 был пропущен.

Несмотря на это и.о. мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново – мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново 02.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2285/2024 об их взыскании, который отменен определением от 28.08.2024 ввиду поступления от должника ФИО1 возражениями.

Между тем, принимая во внимание, что с момента истечения срока исполнения требований об уплате спорной недоимки и до момента обращения мировому судье прошло значительное время (5 лет по одному требованию, и 3 года по другому), то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом безусловно пропущен.

В настоящем административном иске имеется ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, мотивированное тем, что причиной пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском явилась большая загруженность сотрудников налогового органа, обусловленная значительным объемом претензионно-искового материала.

Оценивая данные доводы, суд исходит из того, что согласно позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Суд считает, что указанные УФНС по Ивановской области в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обстоятельства не могут являться основанием для его удовлетворения, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

В данном случае своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании спорной задолженности мировому судье зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине значительного объема-претензионно-искового материала, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований о взыскании спорной недоимки не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения решения суда в мотивированной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в мотивированной форме изготовлено 21 марта 2025 года.