Решение № 2А-1096/2017 2А-1096/2017~М-1147/2017 М-1147/2017 от 27 ноября 2017 г. по делу № 2А-1096/2017

Дело № 2а-1096/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кабанск 28 ноября 2017 года

Кабанский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Максимова А.А., при секретаре Рабдаевой Э.Л.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № 8 по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании суммы налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № 8 по Республике Бурятия обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 107105 рублей, пени в размере 2463 руб. 41 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 настаивала на исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признал, суду пояснил, что не понимает, почему так много начислено, он использует всего 8 % от площади магазина. Обращался в Минимущества РБ, чтобы его исключили из перечня, ему отказали, отказ не обжаловал, т.к. дорого платить адвокату. Техпаспорт пробовал переделать, приостановили, надо было оплачивать различные суммы.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО2 в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права № является собственником магазина общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в связи с чем, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с указанной главой.

Как следует из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абзац 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ).

Во исполнение этого принят Закон Республики Бурятия от 13.11.2014 N 813-V "О внесении изменений в Закон Республики Бурятия "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации", вступивший в законную силу с 01.01.2015 г., которым Закон Республики Бурятия "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" дополнен статьей 1.4, согласно которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, установленных пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.

Советом депутатов муниципального образования сельского поселения "Байкало-Кударинское" Кабанского района Республики Бурятия от 24 ноября 2014 года №44 принято решение "О введении на территории муниципального образования сельского поселения "Байкало-Кударинское" налога на имущество физических лиц".

Пунктом 3 указанного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется:

3.1. исходя из их кадастровой стоимости

3.2. в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный всоответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, - исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ определены виды недвижимого имущества налоговая база, в отношении которых определяется как кадастровая стоимость:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

На основании подпунктов 1 и 3 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Таким образом, для того, чтобы объект недвижимости был признан объектом, в отношении которого налогообложение применялось от кадастровой стоимости, необходимо, чтобы он был включен в соответствующий перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Перечень).

На территории Республики Бурятия уполномоченным органом на составление такого перечня является Министерство имущественных и земельных отношений Республики Бурятия.

Перечень размещен на официальном портале органов государственной власти Республики Бурятия и официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия (mizo.govrb.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Магазин, принадлежащий ответчику ФИО2, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, находится в перечне объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Таким образом, налоговая база в отношении объекта налогообложения, принадлежащего административному ответчику, установлена в соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ, законодательством Республики Бурятия и нормативных правовых актов представительного органа муниципального образования сельского поселения "Байкало-Кударинское" Кабанского района Республики Бурятия, как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Росреестр), органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. (в редакции действовавшей в 2015 году)

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра кадастровая стоимость магазина, принадлежащего ответчику, в 2015 году равнялась 5 351 406 рублей.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи, не превышающих, указанные в пункте 2 этой статьи НК РФ размерах.

Пунктом 5 Решения Совета депутатов муниципального образования сельского поселения "Байкало-Кударинское" Кабанского района Республики Бурятия от 24 ноября 2014 года № 44 установлены следующие налоговые ставки по налогу:

2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Межрайонная ИФНС России №8 по РБ исчислила административному ответчику ФИО2 налог на имущество физических лиц за магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 107 028 рублей = 5351405*2%.

Административный ответчик с суммой исчисленного налога по указанному объекту не согласился в связи с чем направил в адрес инспекции пояснение от 18.01.2017 (входящий №00624 от 18.01.2017 года), в котором указал, что не согласен с включением принадлежащего ему на праве собственности магазина в перечень Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия по правилам, установленным статьей 378.2 НК РФ. В качестве обоснования указал на тот факт, что здание площадью 622.3 кв.м. находится в аварийном состоянии, и фактической эксплуатации подлежит только часть здания площадью 55 кв.м., что составляет 8,8% от общей площади.

Как следует из административного искового заявления, по данному факту налогоплательщику были даны устные пояснения о необходимости обращения в случае несогласия с результатами обследования и включения объектов в Перечень в соответствие с п.11 Порядка определения фактического использования зданий (строений, сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Постановлением Правительства Республики Бурятия от 25.11.2014 № 581, в Минимущество РБ. По результатам рассмотрения с учетом фактического использования данного объекта будет принято решение о сохранение объекта в перечне либо о его исключении из перечня.

Однако ранее налогоплательщик ФИО2 уже обращался в Министерство имущественных и земельных отношений по вопросу исключения спорного объекта из Перечня, о чем свидетельствует заявление от 21.12.2016 года (входящий Минимущества РБ 04-08-37-В5136/16 от 23.12.2016 года).

ФИО2 был дан ответ (исходящий 04-08-35-И190/17 от 16.01.2017 года) о том, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером № не подлежит исключению из Перечня по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 части 4 статьи 378.2 НК РФ включению в Перечень подлежат здания (строения, сооружения):

- расположенные на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

- предназначенные для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно техническому паспорту от 12.02.2006 года здание магазина, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., является предназначенным для размещения торговых объектов, т.к. по экспликации комнаты №15, 16 (1 этаж) площадью 185.4 кв.м. являются торговыми залами, что составляет 29,7% от общей площади объекта. Занимаемый указанным объектом земельный участок с кадастровым номером № имеет вид разрешенного использования: под объектами торговли.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о правомерном определении налоговой базы и налоговой ставки как объекта, включенного перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

13.10.2016 года ответчику ФИО2 было направлено налоговое уведомление №84837603 от 27.09.2016 года, в котором было указано о необходимости уплаты исчисленных сумм налога в срок до 01.12.2016 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 09.02.2017 года № 1669, о чем свидетельствует почтовый идентификатор.

В направленном требовании ФИО2 было предложено погасить образовавшуюся задолженность в срок до 21.03.2017 года. В установленные сроки суммы недоимки, пеней и штрафа налогоплательщиком погашены не были.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговым органом мировому судье судебного участка №1 Кабанского района Республики Бурятия было направлено заявление о выдаче судебного приказа №93 от 05.04.2017 года.

02 мая 2017 года мировым судьей судебного участка №1 Кабанского района Республики Бурятия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки, пени за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 109568,41 рублей.

Определением мирового судьи этого же мирового судьи от 17 мая 2017 года вышеуказанный судебный приказ от 02.05.2017 года был отменен в связи с поступившим от должника письменным возражением относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, срок для направления административного искового заявления в суд истекает 17 ноября 2017 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока подачи административного искового заявления.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

С учетом изложенного административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В порядке ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО2 в федеральный бюджет подлежит госпошлина в размере 3391 руб. 36 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № 8 по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании суммы налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджетов в лице МРИ ФНС России № 8 по Республике Бурятия:

- налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 107105 рублей,

пени в размере 2463 рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3391 рубль 36 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Бурятия через Кабанский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья А.А. Максимов